Какие расходы относятся к прямым и косвенным? Необходимо ли экономически обосновывать расходы для отнесения их к прямым?

Состав прямых и косвенных расходов зависит от того, связаны они с производственной или торговой деятельностью. Внереализационные расходы делить на прямые и косвенные не нужно. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.

Конкретный перечень прямых расходов вы определяете исходя из условий своей деятельности и закрепляете в учетной политике. При распределении расходов нужно учесть, связаны ли они с изготовлением продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Если определить это невозможно, следует применить экономически обоснованные показатели (п. 1 ст. 318 НК РФ, Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225).

При определении состава прямых расходов учитывайте, что ваш выбор должен быть обоснован. То есть порядок отнесения затрат к прямым расходам должен содержать экономически обоснованные показатели и учитывать особенности технологического процесса (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225, от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@). Неправомерное отнесение отдельных затрат, относящихся к прямым расходам, в состав косвенных включено ФНС России в Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю. Рекомендуем вам проверить закрепленный в учетной политике состав прямых расходов с учетом указанных разъяснений Минфина России.