Ответ:
Нет, не должен. Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.
Правовое обоснование:
При применении УСН не выставляйте счета-фактуры (в том числе с пометкой "без НДС"), если вы (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@):
-
освобождены от НДС и не исполняете обязанности налогового агента;
-
осуществляете только операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ или не признаваемые объектом обложения НДС. Исключение - при экспорте в ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС на территории РФ, вы должны оформить счет-фактуру (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если вы освобождены от НДС при УСН, но выставили счет-фактуру, указав в нем сумму налога по просьбе покупателя или по ошибке, учтите следующее:
- вы должны перечислить налог, указанный в счете-фактуре, в бюджет и подать декларацию по НДС. Сделайте это, даже если вы выставили за квартал всего один счет-фактуру и оплата вам не поступила. Регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, разд. XIII Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
Принять к вычету "входной" НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также НДС, уплаченный с аванса, вы не можете (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Сумму НДС, полученную от покупателей по таким счетам-фактурам, в том числе авансовым, в доходы и расходы не включайте (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- покупатель может принять к вычету НДС, указанный в выставленном вами счете-фактуре, несмотря на освобождение от НДС при УСН, если выполнены условия вычета (п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
