Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу

Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу

Оглавление:

1. Как раскрыть информацию о дебиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу

2. Как раскрыть информацию о кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу

1. Как раскрыть информацию о дебиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу

Для заполнения информации о дебиторской задолженности в разд. 7 образца пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах предусмотрены две таблицы:

• таблица 7.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности";

• таблица 7.2 "Просроченная дебиторская задолженность".

На их основе разработайте и утвердите в учетной политике соответствующие формы отчетности, в которых раскройте информацию о наличии и движении дебиторской задолженности, отраженной в составе показателя с кодом 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

Информацию о финансовых вложениях в виде процентных займов в разд. 7 не приводите. Это не зависит от счета, на котором они учитываются: 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-3 "Предоставленные займы", или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Эту информацию приведите в разд. 5 "Финансовые вложения" пояснений.

1.1. Как заполнить форму на основе таблицы 7.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"

В форме на основе таблицы 7.1 укажите период, за который приводятся данные, информацию о величине дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам на начало и конец отчетного периода, их движении за отчетный период и такие же данные за аналогичный период предыдущего года. Отметим, что в таблице 7.1 отсутствует ряд граф для отражения в определенных ситуациях движения дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам. Рекомендуем включить недостающие графы в форму, которую вы разработаете на основе указанной таблицы. Заполняйте форму в следующем порядке:

• данные о краткосрочной и долгосрочной задолженности раскрывайте отдельно.

Для этого разделите дебиторскую задолженность, которая учитывается на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др., на долгосрочную и краткосрочную. Так же поступите с не предъявленной к оплате начисленной выручкой, отраженной на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Данные о долгосрочной задолженности приведите по строке "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего", а данные о краткосрочной - по строке "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего";

• информацию о переводе из долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот указывайте в графе "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Переклассифицировано";

		См. также: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

• расшифруйте показатели указанных строк по видам задолженности.

Для этого распределите долгосрочную и краткосрочную задолженность по основаниям возникновения и видам дебиторов. Данные по видам задолженности укажите по отдельным строкам как для долгосрочной, так и для краткосрочной задолженности;

• в отличие от бухгалтерского баланса дебиторскую задолженность в форме на основе таблицы 7.1 отражайте в полной сумме без учета резерва по сомнительным долгам. Резерв показывайте в отдельных графах таблицы;

• данные в графах, относящихся к изменениям за период, приведите в сумме за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;

• проверьте показатели таблицы. В частности, сумма показателей по строкам "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего" и "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего" должна совпадать с показателями строки "Итого", определенными по данным бухгалтерского учета.

Показатели строки "Итого" на начало и конец отчетного периода (дебиторская задолженность без учета резерва минус резерв) должны быть равны показателям с кодом 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса на соответствующие даты.

1.2. Как заполнить форму на основе таблицы 7.2 "Просроченная дебиторская задолженность"

В форме на основе таблицы 7.2 приведите данные о просроченной дебиторской задолженности организации на отчетную дату и на 31 декабря двух лет, предшествующих отчетному периоду.

Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность перед организацией, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков и подрядчиков.

Форму на основе таблицы 7.2 заполняйте в следующем порядке:

• укажите общую сумму просроченной задолженности в строке "Всего".

Включите в состав показателя данные о просроченной дебиторской задолженности, даже если эта задолженность обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией и т.п.;

• расшифруйте показатели строки "Всего" по видам задолженности.

Для этого распределите просроченную задолженность по основаниям возникновения и видам дебиторов;

• по отдельным графам раскройте информацию о суммах задолженности, учтенной по условиям договора (на счетах учета расчетов), а также о ее балансовой стоимости (то есть с учетом резерва по сомнительным долгам).

2. Как раскрыть информацию о кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу

Для отражения информации о кредиторской задолженности (обязательствах организации, за исключением оценочных) в разд. 8 образца пояснений предусмотрены таблицы:

• таблица 8.1 "Наличие и движение обязательств (за исключением оценочных обязательств)";

• таблица 8.2 "Просроченные обязательства (за исключением оценочных обязательств)".

Таблицы являются пояснением к показателям бухгалтерского баланса с кодами 1410 "Долгосрочные заемные средства", 1450 "Прочие долгосрочные обязательства", 1510 "Краткосрочные заемные средства", 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность" и 1550 "Прочие краткосрочные обязательства".

2.1. Как заполнить форму на основе таблицы 8.1 "Наличие и движение обязательств (за исключением оценочных обязательств)"

В форме на основе таблицы 8.1 укажите период, за который приводятся данные, информацию о величине обязательств (кредиторской задолженности) на начало и конец отчетного периода, их движении за отчетный период и такие же данные за аналогичный период предыдущего года. Заполняйте форму на основе таблицы 8.1 в следующем порядке:

• данные о краткосрочных и долгосрочных обязательствах раскрывайте отдельно.

Для этого разделите кредиторскую задолженность, которая учитывается на счетах 60, 62, 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 76, 86 "Целевое финансирование" и др., на долгосрочную и краткосрочную.

Данные о долгосрочной задолженности покажите по строке "Долгосрочные обязательства - всего", а данные о краткосрочной - по строке "Краткосрочные обязательства - всего";

• информацию о переводе из долгосрочных обязательств в краткосрочные и наоборот указывайте в графе "Изменения за период (за минусом обязательств, поступивших и списанных в одном отчетном периоде). Переклассифицировано";

		См. также: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

• расшифруйте показатели строк "Долгосрочные обязательства - всего" и "Краткосрочные обязательства - всего" по видам задолженности.

Для этого распределите долгосрочную и краткосрочную задолженность по основаниям возникновения и видам кредиторов. Данные по видам задолженности укажите по отдельным строкам как для долгосрочной, так и для краткосрочной задолженности;

• данные в графах, относящихся к изменениям за период, приведите в сумме за минусом обязательств, поступивших и списанных в одном отчетном периоде;

• проверьте показатели таблицы. В частности, сумма показателей по строкам "Долгосрочные обязательства - всего" и "Краткосрочные обязательства - всего" должна совпадать с показателями строки "Итого", определенными по данным бухгалтерского учета.

Показатели строки "Итого" на начало и конец отчетного периода должны быть равны сумме показателей баланса с кодами 1410 "Долгосрочные заемные средства", 1450 "Прочие долгосрочные обязательства", 1510 "Краткосрочные заемные средства", 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность" и 1550 "Прочие краткосрочные обязательства" на соответствующие даты.

2.2. Как заполнить форму на основе таблицы 8.2 "Просроченные обязательства (за исключением оценочных обязательств)"

В форме на основе таблицы 8.2 приведите данные о просроченных обязательствах (кредиторской задолженности) организации на отчетную дату и на 31 декабря двух лет, предшествующих отчетному периоду.

Просроченная кредиторская задолженность - это задолженность перед кредиторами организации, по которой истек срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность организации, не погашенная вовремя, в том числе задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, задолженность перед покупателями и заказчиками, задолженность перед работниками по заработной плате.

Форму на основе таблицы 8.2 заполняйте в следующем порядке:

• укажите общую сумму просроченной задолженности в строке "Всего".

Включите в состав показателя данные о просроченной задолженности, даже если эта задолженность обеспечена залогом, поручительством, гарантией или иным способом;

• расшифруйте показатели строки "Всего" по видам задолженности.

Для этого распределите просроченную задолженность по основаниям возникновения и видам кредиторов.