О порядке внесения исправлений в электронные счета-фактуры и аннулировании первичных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости

"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТ 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@

<О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ ИСПРАВЛЕНИЙ В ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

И АННУЛИРОВАНИИ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СОДЕРЖАЩИХ РЕКВИЗИТЫ

ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ>

ФНС России в Письме от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@ разъяснила, как вносить исправления в электронные счета-фактуры и можно ли аннулировать первичные документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.

Как исправить электронный счет-фактуру

Продавец товара, подлежащего прослеживаемости, обязан выставлять и принимать счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

Если продавец допустил ошибку в счете-фактуре, ее можно исправить.

Для исправления электронного счета-фактуры покупатель через оператора ЭДО направляет продавцу уведомление об уточнении счета-фактуры. Формат уведомления утвержден Приказом ФНС России от 30.01.2012 N ММВ-7-6/36@.

Получив данное уведомление, продавец исправляет указанные в нем ошибки и направляет покупателю через оператора ЭДО исправленный электронный счет-фактуру.

Данный Порядок исправления установлен Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России 05.02.2021 N 14н.

Если ошибка допущена в первичном документе

Если ошибка была допущена в первичном учетном документе, ее тоже можно исправить (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Обратите внимание, что данная норма не предусматривает возможности заменять ошибочный документ на бумажном носителе новым. Поэтому ошибку в первичном документе, принятом к учету, нужно исправить. Для этого аккуратно зачеркните неправильный текст и над ним укажите верный.

Исправленный первичный документ должен содержать:

- дату исправления;

- подписи лиц, составивших ранее документ, в котором произведено исправление;

- фамилию и инициалы либо иные реквизиты, необходимые для идентификации этих лиц.

Таким образом, исправление осуществляется в отношении ранее составленного двустороннего первичного учетного документа о финансовых последствиях передачи продавцом товара покупателю, то есть подписанного ранее двумя сторонами документа с ошибочными данными.

Можно ли аннулировать первичку?

В законодательстве нет описания процесса аннулирования документов. Чиновники отмечают: если в программном обеспечении операторов электронного документооборота есть возможность аннулировать первичный документ, то это можно сделать при согласии сторон и отсутствии правовых последствий. Соответственно, оператор электронного документооборота вправе самостоятельно принимать решение о доступности такого функционала для своих клиентов.

Информацию о прослеживаемых товарах налоговики

теперь получают быстрее

С января 2023 года система прослеживаемости товаров начала получать сведения об операциях с прослеживаемыми товарами от операторов электронного документооборота, сообщила ФНС.

До 2023 года такие сведения поступали только вместе с декларацией по НДС и отчетностью о "прослежке", а теперь передача такого товара отображается в режиме, приближенном к реальному времени. С начала года в систему прослеживаемости поступило более 63 тысяч электронных документов.

Обратите внимание: с 2023 года в систему прослеживаемости идут сведения об операциях с товарами от операторов ЭДО. Ранее такие сведения поступали только вместе с декларацией по НДС и отчетом об операциях с прослеживаемыми товарами. Теперь переход права собственности на товар отображается в режиме, приближенном к реальному времени. Полученные документы при необходимости могут быть использованы в рамках проверки. В случае выявления нарушений в реквизитах прослеживаемости в квартальной отчетности такие расхождения устраняются на основании имеющегося счета-фактуры.

Упомянутые выше документы при необходимости могут быть использованы в рамках налогового контроля. Например, в случае выявления расхождений в реквизитах прослеживаемости в квартальной отчетности недочеты устраняются на основании имеющегося счета-фактуры без повторного истребования у налогоплательщика.

Тем самым дополнительно сокращается административная нагрузка на участников оборота прослеживаемых товаров. Также служба напомнила, что при операциях с товаром, подлежащим прослеживаемости, выставляются электронные УПД и счет-фактура. Их форма, формат и Порядок заполнения утверждены в 2021 году.

Е. Чимидова

Эксперт "НА"

Подписано в печать

03.03.2023