Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2022 года: важные детали для бухгалтера

Не позже 28 июля 2022 года нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за полугодие. Форма отчетности не изменилась. Однако при ее заполнении часто возникают вопросы (например, при отражении операций по продаже ОС, недвижимости, при получении или выплате дивидендов). Об этом и не только в обзоре.

Декларацию по общему правилу должны подавать организации — плательщики налога на прибыль и налоговые агенты, а также ряд других компаний.

Отчетность за полугодие нужно сдать, если вы перечисляете квартальные платежи. Срок — не позднее 28 июля 2022 года. Если опоздаете, могут оштрафовать.

Если у вас есть обособленные подразделения, то нужно направить несколько деклараций:

• по организации в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Последний вариант возможен, если в регионе выбрали ответственное подразделение.

Формат подачи отчетности зависит от среднесписочной численности работников. На бумаге декларацию могут сдать только те, у кого она 100 человек или менее. Остальные подают в электронном виде. За несоблюдение формата также грозит штраф.

Подробности:

• Порядок подачи декларации

В декларацию за полугодие обязательно включите:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• лист 02;
• приложение N 1 к листу 02;
• приложение N 2 к листу 02.

В отчетность за полугодие не нужно добавлять приложение N 4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09. Остальные подразделы, листы и приложения включайте, если у вас есть данные.

Порядок заполнения декларации зависит от того, какие авансовые платежи вы перечисляете. Так, при уплате только ежеквартальных отчетность нужно заполнять по общим правилам с учетом ряда нюансов. Например, не включайте в нее подраздел 1.2 разд. 1 и не заполняйте строки 290 – 340 в листе 02.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года

При отражении в декларации некоторых операций нередко возникают вопросы. К примеру, порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, является оно амортизируемым или нет.

Операцию по продаже недвижимости нужно отражать в зависимости от того, как объект учитывается в организации:

• покупной товар, готовая продукция или прочее имущество;
• амортизируемое ОС.

В особом порядке следует показывать убытки прошлых лет, которые вы выявили в текущем отчетном периоде. Укажите их по строкам 300 – 301 приложения N 2 к листу 02, а также учтите в общей сумме внереализационных расходов по стр. 040 листа 02.

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому.

Часто непонятно, как отражать выплату или получение дивидендов, курсовые разницы, как включать резервы по сомнительным долгам. Есть ряд особенностей при заполнении отчетности IT-компаниями.

Подробности

• Как отразить уступку прав требования в декларации
• Как отразить получение инвестиционного вычета
• Как ООО заполнить декларацию при выплате дивидендов физлицам

Есть нюансы по заполнению декларации при наличии обособленных подразделений.

Подробности:

• Как заполнить декларацию при наличии обособленных подразделений

Прежде чем сдавать отчетность, рекомендуем ее проверить. Используйте для этого контрольные соотношения. Если вы обнаружите расхождения, это, конечно, не всегда может говорить об ошибке, но нужно понимать, почему они возникли, и объяснить их.

Учтите: если вы или налоговая нашли ошибку уже после подачи декларации, нужно ее исправить.

Подробности:

• Как проверить декларацию по контрольным соотношениям

Если за полугодие у вас нет ни доходов, не расходов, то сдайте "нулевую" декларацию. Заполнить нужно только обязательные листы. Если ее не подать, могут оштрафовать.

Материал подготовлен АО "Консультант Плюс"