Откройте Консультант Плюс

Анна Хахулина,
Старший бизнес-тренер ЗАО «ТЛС-ГРУП»

Бухучет списанных товаров. Как списание товаров отразить в бухгалтерском учете?

Довольно часто у организаций, связанных с реализацией товаров общего потребления, возникают ситуации порчи товара. К примеру, разморозка продукции или окончание срока годности. В связи с этим возникают вопросы, как отразить в бухгалтерском учете списание такого товара? От чего зависит порядок его списания для целей налога на прибыль? Нужно ли восстанавливать НДС при списании товаров? Ответы на эти вопросы найдем с помощью инструментов поиска системы Консультант Плюс.

Ситуация 1. От чего зависит порядок списания товара для целей налога на прибыль?
Введите в строке «Быстрого поиска» слова «списание товара налог на прибыль» и нажмите кнопку . Первый документ в списке — «Типовая ситуация: Как учесть списание испорченного (просроченного) товара? (Издательство «Главная книга», 2015)».
В нем мы найдем актуальный ответ, в основе которого лежит законодательство с последними изменениями. В правом верхнем углу консультации отображается дата актуализации материала. В статье рассматриваются различные ситуации, от которых зависит порядок списания товара для целей налога на прибыль.

• Если у товара истек срок годности, то его стоимость полностью учитывается в прочих расходах (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2012 № 03-03-06/1/711, от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948).
• Если товар испорчен по вине работника, то его стоимость включается во внереализационные расходы (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):
• или на дату, когда работник признал сумму ущерба (например, на дату заключения соглашения о добровольном возмещении ущерба);
• или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании с работника суммы ущерба.

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

• Если товар испорчен из-за чрезвычайной ситуации, то его стоимость рекомендуется включить во внереализационные расходы на дату документа компетентного органа, подтверждающего, что порча товара вызвана чрезвычайным происшествием —стихийным бедствием, пожаром, аварией (Письмо УФНС по г. Москве от 25.06.2009 № 16-15/065190).
• Если товар испорчен из-за естественных причин, то его стоимость учитывается в материальных расходах в пределах норм естественной убыли (письма Минфина от 06.07.2015 № 03-03-06/1/38849, от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24762).

В этой консультации вы также найдете таблицу бухгалтерских проводок, применяемых при списании товара.

Ситуация 2. Списание товара. Как оформить списание? На что обратить внимание?
Для того чтобы широко и при этом точно разобраться в конкретном практическом вопросе, воспользуйтесь Правовым навигатором. На стартовой странице выберите меню .
В строке поиска введите слова «товар списание». В левом столбце появляются группы понятий, справа — детализация, так называемые «ключевые понятия» «Правового навигатора». Можно выбрать до пяти ключевых понятий одной или разных групп. Для этого выделите галочками нужные понятия, нажмите кнопку. Строится подборка документов по заданной теме.
Пример: выберите в группе понятий «Бухучет» — «Бухгалтерские проводки при списании товара», в группе «Розничная торговля» — «Акт о списании товаров (форма ТОРГ-16)».
Инструмент поиска «Правовой навигатор» помогает сформулировать запрос. Найденные документы по запросу рассортированы по информационным банкам и разделам установленной у вас системы.
«Правовой навигатор» выбирает наиболее релевантные документы из основных действующих документов законодательства, материалы разделов «Финансовые и кадровые консультации», «Комментарии законодательства», судебные решения Высших судов и Арбитражных судов округов.
В построенном списке вы можете обратиться к тому типу информации, который вам нужен, просто выделив нужный Информационный банк. Выпадающее меню в окне справа дает возможность отсортировать документы, например, по дате их выхода:
Перейдите в Информационный банк «Деловые бумаги».
Здесь вы найдете актуальные формы документов по списанию товаров:

• акт о списании товарно-материальных ценностей;
• акт об уничтожении списанных товарно-материальных ценностей;
• акт на перевод в товар лекарственного растительного сырья. Форма № А-1.6;
• акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей. Унифицированная форма ТОРГ-15 и многие другие.

Перейдите в ИБ «Бухгалтерская пресса и книги». Здесь вы найдете книгу издательства «ГроссМедиа», РОСБУХ «13 200 бухгалтерских проводок с комментариями», автор — Тепляков А. Б. КонсультантПлюс сразу открывает документ на нужной статье: «4.10. Списание некондиционной (просроченной) готовой продукции с истекшим сроком годности».
В ней приводятся готовые схемы отражения в бухгалтерском учете списания убытков от порчи готовой продукции, в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для готовой продукции с определенными и неопределенными нормами убыли.
Ситуация 3. Нужно ли восстанавливать НДС со стоимости испорченного товара?
В рассматриваемой выше «Типовой ситуации» приводятся ссылки на связанные вопросы.
Переходим по второй ссылке «Нужно ли восстанавливать НДС со стоимости похищенного, утраченного или испорченного имущества?» В консультации от издательства «Главная книга» приводятся разъяснения по этому вопросу на основании писем Минфина России. Контролирующие органы считают, что НДС, ранее принятый к вычету по испорченному товару, восстановить нужно, причем на дату, когда была установлена порча товара.
В статье приводится формула, как рассчитать сумму восстанавливаемого НДС, как зарегистрировать восстановленный НДС в книге продаж и какими проводками это отражается в бухучете.
Что делать, если автомобиль повредили при эвакуации?
Платные парковки в городах федерального значения постепенно переместились и в регионы. А вместе с парковками – и эвакуаторы, и проблемы, связанные с возвращением автомобиля. Бывают случаи, когда в процессе эвакуации ТС пострадало.
Что делать в таких ситуациях? Кому предъявлять претензии и как зафиксировать повреждение?
Воспользуйтесь инструментом поиска . Введите ключевые слова «эвакуация автомобиля». Установите галочку в соответствующем пункте правого окна, нажмите кнопку.
Строится список документов законодательства и консультационных материалов. Уточните список документов, введя в строке «Поиск в списке» слова «повреждение автомобиля». Действующее законодательство не разъясняет, как возместить повреждение автомобиля, причиненного в результате эвакуации транспортного средства. Обратитесь к ИБ «Бухгалтерская пресса и книги». В консультации от электронного журнала «Азбука права» приводится рекомендуемый алгоритм действий при причинении автомобилю вреда, с описанием процедур и ссылками на формы необходимых документов.
Приведем его краткое описание.
Шаг 1. Зафиксируйте наличие повреждений транспортного средства.
Шаг 2. Обратитесь в полицию с заявлением.
Шаг 3. Получите решение органов полиции по результатам рассмотрения заявления.
Шаг 4. В случае отказа в возбуждении уголовного дела обратитесь к оценщику для оценки стоимости восстановительного ремонта.
Шаг 5. Предъявите требование о возмещении вреда организации (иному лицу), эвакуировавшей транспортное средство, в порядке досудебного урегулирования спора.
Шаг 6. Подготовьте в суд исковое заявление о взыскании ущерба.
Книги профессиональных изданий в КонсультантПлюс.
Загрузим в электронную книгу. Как посмотреть перечень книг, поступивших в систему за последний год?
На стартовой странице найдите меню. В развернувшемся окне переведите полосу прокрутки списка в самый низ, выберите папку «Книги». Нажмите кнопку. В построенном списке уточним список по году. Для этого воспользуйтесь расширенным поиском. Выберите поле «Все разделы».
Выберите поле «дата», установите переключатель на поле «Позже чем», указав 01.01.2015.Слева в построенном списке синими цифрами отображается количество книг в каждом информационном банке. Вы можете выбрать нужный вам раздел — книги по кадровой, финансовой или юридической тематике.