arrow-up arrowright arrowright

Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников?

01.12.2020

Наталия Агешкина,
практикующий юрист-эксперт с многолетним опытом работы в различных сферах деятельности коммерческих и некоммерческих организаций.

На основании п. 1 ст. 217 НК РФ все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (см. ч. 2 ст. 164, ч. 1 ст. 165, ст. 178, ч. 3 ст. 180, ст. 181 ТК РФ), освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что сумма указанных выплат не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы указанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный (или шестикратный) размер среднего месячного заработка, а также доходы налогоплательщика, не поименованные в ст. 217 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (см. гл. 23 НК РФ, письма Минфина России от 22.09.2020 № 03-04-06/82897, от 09.07.2020 № 03-04-06/59885, от 09.07.2020 № 03-01-06/59885, от 16.12.2019 № 03-04-06/98343 и др.). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный (или шестикратный) размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (см. гл. 34 НК РФ, письма Минфина России от 02.04.2020 № 03-04-06/26244, от 16.05.2018 № 03-15-06/32836 и др.)



Все Статьи