Консультант Плюс: УСН с 2013 года
05.03.2013
Регина Шулькина,
методист-эксперт Департамента развития персонала ЗАО «ТЛС-ГРУП»
«Упрощенка» — один из наиболее привлекательных режимов налогообложения. Поэтому многие организации и индивидуальные предприниматели стараются перейти на него. Летом прошлого года Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. Многие из этих поправок затрагивают налогоплательщиков на УСН. Например, этот закон увеличил сроки подачи заявления о переходе на УСН и смене объекта налогообложения, а также установил правила сдачи декларации, если упрощенец прекращает деятельность. Другое изменение связано с учетом больничных листов. Теперь разрешено относить на расходы пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое из средств работодателя, только за первые три дня болезни сотрудника.
Также с 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно этому Закону на организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, теперь возлагается обязанность по ведению бухгалтерского учета.
В данной статье мы рассмотрим, как с помощью КонсультантПлюс найти информацию, которая поможет разобраться в сути этих изменений, ведь многие из них к лучшему. Как и в предыдущих статьях этой рубрики, мы сделаем это на конкретных примерах.
Мы получили список из 50 документов, наиболее соответствующих нашему запросу. Первый документ в этом списке — Информационное письмо Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах». Третий пункт этого письма посвящен обзору изменений, которые касаются налогоплательщиков на УСН.
Вот только некоторые из них. Во-первых, действующие ограничения по доходам для перехода на упрощенную систему налогообложения (45 млн руб.) и для ее применения (60 млн руб.) закреплены на постоянной основе. Эти ограничения каждый год будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.
В соответствии с Федеральным законом № 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в нашейстране, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1. Следовательно, реальное увеличение размеров ограничений по доходам начнется только с 2014 года.
Следующее важное изменение — при переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться.
Еще одно изменение касается налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Для них уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Кроме Информационного письма Минфина России в построенном нами списке документов можно ознакомиться с подборкой интересных статей из периодических изданий.
Первая статья, на которую хочется обратить внимание, — «Семь главных изменений по «упрощенке» для всех, начиная с 1 января 2013 года». В этой статье Н. П. Епихин, эксперт журнала «Упрощенка», рассматривает такие вопросы:
•каковы новые сроки для подачи заявлений о переходе на УСН;
•что меняется в отношении учета доходов и расходов;
•какие пособия теперь можно включать в налоговый вычет при УСН.
Шишкина Т. в статье «Как перейти на «упрощенку» с 2013 года», которая опубликована в журнале «Просто для бизнеса», дает рекомендации, как перейти на УСН по новым правилам. Автор обращает внимание читателей на то, что ФНС России Приказом от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) утвердила новые формы уведомлений для перехода на УСН.
В статье «Упрощенцы и бухучет: год 2013-й» Елина Л. А. дает фактически пошаговую инструкцию, как начать с нуля ведение бухгалтерского учета тем, кто ранее его не вел. Эта статья опубликована в первом номере за 2013 год популярного журнала «Главная книга».
Итак, с помощью «Быстрого поиска» мы выяснили, какие именно изменения произошли в 2013 году. Давайте теперь ознакомимся с комментариями экспертов к этим изменениям.
Перед нами список аналитических обзоров правовой информации, подготовленных экспертами компании «КонсультантПлюс».
Перейдем по ссылке и откроем «Перечень основных изменений налогового законодательства с 2013 года». С помощью «Оглавления» найдем интересующий нас раздел «Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)».
Как мы видим, здесь перечислены все изменения, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2013 года. Рядом с каждым пунктом находится ссылка , которая позволяет быстро перейти в «Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года» и ознакомиться с разъяснениями экспертов.
Например, в комментариях к пункту 2 «При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленные сроки налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)» авторы обращают внимание на то, что теперь «в Налоговом кодексе РФ нашла отражение позиция контролирующих органов: при несвоевременном представлении вновь зарегистрированным налогоплательщиком названного уведомления он должен применять общий налоговый режим (Письмо ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@)». Дело в том, что ранее арбитражные суды подобные споры решали в пользу налогоплательщиков.
Разобравшись с помощью специальных обзоров, подготовленных экспертами компании «КонсультантПлюс», с изменениями в Налоговом кодексе РФ, рассмотрим, как в системе можно найти информацию, которая поможет избежать ошибок в ведении бухгалтерского учета.
Поэтому в информационный банк «Корреспонденция счетов» включено большое количество готовых схем отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности организаций, применяющих УСН.
Давайте, например, выясним, как отразить в учете организации-поставщика возврат покупателем товара. С помощью ссылки на «Стартовой странице» откроем «Карточку поиска» раздела «Финансовые и кадровые консультации», в котором находится интересующий нас информационный банк.
В поле «Налоги. Взносы. Платежи» выберем «Единый налог при упрощенной системе налогообложения», а в поле «Название документа» введем «возврат товара покупателем».
Построим список документов и перейдем в информационный банк «Корреспонденция счетов».
Перед нами подборка готовых схем учета. Остается только выбрать наиболее подходящую из них.
Также хотелось бы обратить ваше внимание на статью Емельяновой Е. В. «Возврат качественного товара: поставщик на УСНО, покупатель на ОСНО» из журнала «Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение». Эта статья находится в информационном банке «Бухгалтерская пресса и книги».
В этой статье подробно рассказано о том, как сторонам вести расчеты в ситуации, когда поставщик применяет «упрощенку», а покупатель находится на общей системе налогообложения.
Аналогично можно найти схемы учета и для других ситуаций из практики. Для этого требуется только изменить контекст, который мы ввели в поле «Название документа», а в поле «Налоги. Взносы. Платежи», как и раньше, выбрать «Единый налог при упрощенной системе налогообложения».
Как мы видим, с помощью специальной «Карточки поиска» раздела «Финансовые и кадровые консультации» легко найти информацию, которая поможет без особого труда разобраться в особенностях отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственной деятельности организации на УСН.
•Расчет больничного при УСН;
•Больничный при УСН;
•Больничный в расходах при УСН;
• Возмещение больничных их ФСС при УСН.
Отметим галочкой эти понятия и построим список.
В этот список включены основные нормативные документы, разъяснения экспертов, публикации из периодических изданий. По мнению многих пользователей КонсультантПлюс, удобнее всего начать изучение вопроса с «Практического пособия по УСН» из информационного банка «Путеводитель по налогам», в котором собрана вся информация, необходимая для решения большинства профессиональных задач, связанных с «упрощенкой».
Открыв пособие, мы сразу попадаем в нужный нам раздел 8.1.1.1.2.2. «Пособия по временной нетрудоспособности: условия принятия к вычету по авансовому платежу, если объект налогообложения — «доходы»».
Авторы пособия обращают внимание на то, что с 1 января 2013 года в состав вычета включаются взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том же отчетном (налоговом) периоде.
методист-эксперт Департамента развития персонала ЗАО «ТЛС-ГРУП»
«Упрощенка» — один из наиболее привлекательных режимов налогообложения. Поэтому многие организации и индивидуальные предприниматели стараются перейти на него. Летом прошлого года Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. Многие из этих поправок затрагивают налогоплательщиков на УСН. Например, этот закон увеличил сроки подачи заявления о переходе на УСН и смене объекта налогообложения, а также установил правила сдачи декларации, если упрощенец прекращает деятельность. Другое изменение связано с учетом больничных листов. Теперь разрешено относить на расходы пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое из средств работодателя, только за первые три дня болезни сотрудника.
Также с 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно этому Закону на организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, теперь возлагается обязанность по ведению бухгалтерского учета.
В данной статье мы рассмотрим, как с помощью КонсультантПлюс найти информацию, которая поможет разобраться в сути этих изменений, ведь многие из них к лучшему. Как и в предыдущих статьях этой рубрики, мы сделаем это на конкретных примерах.
Что нового ждет «упрощенцев» в этом году?
Как хорошо знают все опытные пользователи КонсультантПлюс, если существует необходимость быстро войти в курс дела по какой-либо ситуации, удобнее всего воспользоваться «Быстрым поиском». Давайте откроем КонсультантПлюс и прямо на «Стартовой странице» введем в строку «Быстрого поиска» «УСН с 2013 года» и нажмем кнопку «Найти».Мы получили список из 50 документов, наиболее соответствующих нашему запросу. Первый документ в этом списке — Информационное письмо Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах». Третий пункт этого письма посвящен обзору изменений, которые касаются налогоплательщиков на УСН.
Вот только некоторые из них. Во-первых, действующие ограничения по доходам для перехода на упрощенную систему налогообложения (45 млн руб.) и для ее применения (60 млн руб.) закреплены на постоянной основе. Эти ограничения каждый год будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.
В соответствии с Федеральным законом № 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в нашейстране, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1. Следовательно, реальное увеличение размеров ограничений по доходам начнется только с 2014 года.
Следующее важное изменение — при переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться.
Еще одно изменение касается налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Для них уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Кроме Информационного письма Минфина России в построенном нами списке документов можно ознакомиться с подборкой интересных статей из периодических изданий.
Первая статья, на которую хочется обратить внимание, — «Семь главных изменений по «упрощенке» для всех, начиная с 1 января 2013 года». В этой статье Н. П. Епихин, эксперт журнала «Упрощенка», рассматривает такие вопросы:
•каковы новые сроки для подачи заявлений о переходе на УСН;
•что меняется в отношении учета доходов и расходов;
•какие пособия теперь можно включать в налоговый вычет при УСН.
Шишкина Т. в статье «Как перейти на «упрощенку» с 2013 года», которая опубликована в журнале «Просто для бизнеса», дает рекомендации, как перейти на УСН по новым правилам. Автор обращает внимание читателей на то, что ФНС России Приказом от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) утвердила новые формы уведомлений для перехода на УСН.
В статье «Упрощенцы и бухучет: год 2013-й» Елина Л. А. дает фактически пошаговую инструкцию, как начать с нуля ведение бухгалтерского учета тем, кто ранее его не вел. Эта статья опубликована в первом номере за 2013 год популярного журнала «Главная книга».
Итак, с помощью «Быстрого поиска» мы выяснили, какие именно изменения произошли в 2013 году. Давайте теперь ознакомимся с комментариями экспертов к этим изменениям.
Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года
Воспользуемся кнопкой на панели «Быстрого доступа» в верхней части экрана.Перед нами список аналитических обзоров правовой информации, подготовленных экспертами компании «КонсультантПлюс».
Перейдем по ссылке и откроем «Перечень основных изменений налогового законодательства с 2013 года». С помощью «Оглавления» найдем интересующий нас раздел «Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)».
Как мы видим, здесь перечислены все изменения, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2013 года. Рядом с каждым пунктом находится ссылка , которая позволяет быстро перейти в «Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года» и ознакомиться с разъяснениями экспертов.
Например, в комментариях к пункту 2 «При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленные сроки налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)» авторы обращают внимание на то, что теперь «в Налоговом кодексе РФ нашла отражение позиция контролирующих органов: при несвоевременном представлении вновь зарегистрированным налогоплательщиком названного уведомления он должен применять общий налоговый режим (Письмо ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@)». Дело в том, что ранее арбитражные суды подобные споры решали в пользу налогоплательщиков.
Разобравшись с помощью специальных обзоров, подготовленных экспертами компании «КонсультантПлюс», с изменениями в Налоговом кодексе РФ, рассмотрим, как в системе можно найти информацию, которая поможет избежать ошибок в ведении бухгалтерского учета.
Бухучет при УСН
C 1 января 2013 года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на организации, которые перешли на УСН, возлагается обязанность по ведению бухгалтерского учета. Естественно, по этой причине у бухгалтера возникает много вопросов, в особенности, если до этого бухучет не велся и приходится начинать с нуля.Поэтому в информационный банк «Корреспонденция счетов» включено большое количество готовых схем отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности организаций, применяющих УСН.
Давайте, например, выясним, как отразить в учете организации-поставщика возврат покупателем товара. С помощью ссылки на «Стартовой странице» откроем «Карточку поиска» раздела «Финансовые и кадровые консультации», в котором находится интересующий нас информационный банк.
В поле «Налоги. Взносы. Платежи» выберем «Единый налог при упрощенной системе налогообложения», а в поле «Название документа» введем «возврат товара покупателем».
Построим список документов и перейдем в информационный банк «Корреспонденция счетов».
Перед нами подборка готовых схем учета. Остается только выбрать наиболее подходящую из них.
Также хотелось бы обратить ваше внимание на статью Емельяновой Е. В. «Возврат качественного товара: поставщик на УСНО, покупатель на ОСНО» из журнала «Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение». Эта статья находится в информационном банке «Бухгалтерская пресса и книги».
В этой статье подробно рассказано о том, как сторонам вести расчеты в ситуации, когда поставщик применяет «упрощенку», а покупатель находится на общей системе налогообложения.
Аналогично можно найти схемы учета и для других ситуаций из практики. Для этого требуется только изменить контекст, который мы ввели в поле «Название документа», а в поле «Налоги. Взносы. Платежи», как и раньше, выбрать «Единый налог при упрощенной системе налогообложения».
Как мы видим, с помощью специальной «Карточки поиска» раздела «Финансовые и кадровые консультации» легко найти информацию, которая поможет без особого труда разобраться в особенностях отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственной деятельности организации на УСН.
Особенности учета пособия по временной нетрудоспособности при УСН
Еще один вопрос, который, наверняка, интересует бухгалтера организации, которая применяет УСН с объектом «доходы», касается того, как теперь принять к вычету суммы выплаченных по больничному листку пособий. Дело в том, что с 2013 года в вычет можно включить только пособие за три дня болезни, оплачиваемые работодателем. Такие изменения в ст. 346.21 НК РФ внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ. Для поиска нужной информации воспользуемся «Правовым навигатором», который можно открыть с помощью кнопки на панели «Быстрого доступа». Введем в поисковую строку «УСН больничный». В левой колонке у нас осталось только две группы понятий «Больничный лист» и «УСН». Курсор сейчас находится на первой из них, в которой справа выделено желтым цветом четыре ключевых понятия:•Расчет больничного при УСН;
•Больничный при УСН;
•Больничный в расходах при УСН;
• Возмещение больничных их ФСС при УСН.
Отметим галочкой эти понятия и построим список.
В этот список включены основные нормативные документы, разъяснения экспертов, публикации из периодических изданий. По мнению многих пользователей КонсультантПлюс, удобнее всего начать изучение вопроса с «Практического пособия по УСН» из информационного банка «Путеводитель по налогам», в котором собрана вся информация, необходимая для решения большинства профессиональных задач, связанных с «упрощенкой».
Открыв пособие, мы сразу попадаем в нужный нам раздел 8.1.1.1.2.2. «Пособия по временной нетрудоспособности: условия принятия к вычету по авансовому платежу, если объект налогообложения — «доходы»».
Авторы пособия обращают внимание на то, что с 1 января 2013 года в состав вычета включаются взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том же отчетном (налоговом) периоде.