КонсультантПлюс: помощник бухгалтера по сделкам

Регина Шулькина,
заместитель директора Департамента развития персонала и обучения клиентов по организации обучения и методической работе ЗАО «ТЛС-ГРУП»

Любая сделка — это сложный процесс, состоящий из множества деталей. Причем участниками сделки могут быть как две стороны, так и много сторон. И хотя бухгалтер обычно и не участвует в самом процессе совершения сделки — заниматься оформлением, бухгалтерским учетом, просчитывать возможные налоговые последствия сделки приходится именно бухгалтеру.

В своей работе каждому бухгалтеру приходится постоянно решать вопросы бухгалтерского учета и налогообложения различных сделок (проще говоря, договоров), например, таких как аренда помещений, договор подряда и так далее.

Операции по типичным и распространенным сделкам бухгалтерам, конечно, хорошо знакомы, но если компания заключает какой-то новый вид договора, то бухгалтер сталкивается с новыми для себя вопросами в учете и налогообложении. Кроме этого, часто встречается ситуация, когда в организации нет юриста, и поэтому бухгалтеру приходится самостоятельно контролировать, правильно ли составлен какой-либо новый договор, корректно ли в нем отражены основные вопросы.

Заметим, что ни один нормативный акт в России (ни Налоговый кодекс РФ, ни ПБУ) не регламентирует действий бухгалтера в зависимости от характера или вида сделки. ПБУ рассматривают учет по отдельным операциям, Налоговый кодекс — по отдельным налогам.

Бухгалтерам, проводящим ту или иную сделку, как правило, приходится искать необходимые положения нормативных актов и самостоятельно трактовать их, принимая на себя все риски возможных ошибок. И, как следствие, тратить уйму времени на поиск и изучение необходимой информации.

Быстро разобраться во всех нюансах налогообложения и бухгалтерского учета различных сделок, а также воспользоваться типовой формой договора пользователям СПС КонсультантПлюс помогает Информационный банк «Путеводитель по сделкам».

«Путеводитель по сделкам» содержит 207 материалов по 43-м различным сделкам:

• договорам (аренда недвижимости, комиссия, поставка, оказание услуг и др.);
• сделкам, связанным с обеспечением и прекращением обязательств (поручительство, залог, зачет, отступное, новация и др.);
• операциям по формированию уставного капитала, распределению чистой прибыли и т. д.

По каждой сделке:

• приведена общая правовая информация;
• выделены стороны сделки;
• представлен перечень конкретных операций для каждой из сторон;
• приведены таблицы бухгалтерских проводок, примеры;
• по каждой операции рассмотрен порядок налогообложения в зависимости от применяемого режима и бухгалтерского учета;
• даны комментарии к условиям сделки, которые могут повлиять на налогообложение и бухгалтерский учет;
• предложены типовые формы договора с возможностью выбора ключевых условий.

Банк обновляется еженедельно с учетом всех изменений в налоговом законодательстве, бухгалтерском учете и судебной практике. Давайте на конкретном примере рассмотрим, чем может быть полезен бухгалтеру «Путеводитель по сделкам».

Ситуация

Современные тенденции развития бизнеса диктуют определенные стратегии поведения компаний на рынке.

Рыночные условия формируют среду жесткой конкуренции, которая требует от участников постоянного повышения эффективности.

Основным инструментом, позволяющим занять и сохранить устойчивое положение на рынке, являются регулярные инвестиции в бизнес. Но свободных средств практически всегда не хватает, поэтому многие компании вынуждены привлекать заемные денежные средства.

Тем более что зачастую использование займа несет меньше рисков и даже выгоднее с экономической точки зрения, чем вложение собственных средств.

Налоговый и бухгалтерский учет процентов по заемным средствам традиционно вызывает у бухгалтера много вопросов. Попробуем с помощью «Путеводителя по сделкам» разобраться, как заемщик должен отразить в своем учете проценты по займу.

Решение

Шаг 1. С помощью ссылки в Стартовом окне КонсультантПлюс открываем окно «Путеводители», в разделе «Учет и налогообложение сделок» щелкаем по ссылке.

Перед нами список всех сделок, материалы по которым включены в СПС КонсультантПлюс. Среди них — «Заем денежный». Щелкаем по названию сделки. В открывшемся окне мы видим список материалов по интересующей нас сделке.

Шаг 2. Так как нас интересуют действия заемщика, открываем материал «Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заемщик».

Обратите внимание на дату последней актуализации в правом верхнем углу. «Путеводитель по сделкам» актуализируется еженедельно. Это гарантия того, что вы оперативно отреагируете на все изменения в законодательстве.

В начале материала приведен перечень разделов, т. е. список конкретных операций, связанных с договором денежного займа:

• получение денежного займа;
• уплата процентов по договору денежного займа;
• возврат денежного займа заимодавцу;
• упрощенная система налогообложения.

Среди них и та операция, которая нас интересует —  «Уплата процентов по договору денежного займа».

С помощью ссылки справа от названия операции перейдем в нужный раздел.

Шаг 3. Перед нами список всех вопросов, которые интересуют бухгалтера:

• НДС при уплате процентов по договору денежного займа;
• налог на прибыль при уплате процентов по договору денежного займа;
• удержание НДФЛ при уплате процентов по договору денежного займа;
• бухучет при уплате процентов по договору денежного займа;
• договор: что влияет на налоги и бухучет;
• условие договора о том, что денежный заем предоставляется без уплаты процентов.

Как видите, у вас есть возможность разобраться в налогообложении этой операции различными налогами, в особенностях бухгалтерского учета, а также понять, что в договоре влияет на налоги и бухучет.

Порядок учета в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль всегда больной вопрос для любого бухгалтера, поэтому в «Путеводителе по сделкам» он разобран детально.

С помощью ссылки быстро перейдем в нужное место материала.

Перед нами — краткий разбор ситуации. Как вы видите, все рекомендации подкреплены ссылками на Налоговый кодекс РФ и письма Минфина России.

Обратите внимание, что дополнительную информацию по этому вопросу можно найти в «Практическом пособии по налогу на прибыль».

Шаг 4. Давайте откроем это Пособие, воспользовавшись соответствующей ссылкой.

Здесь важно обратить внимание на то, что не всегда можно включить в расходы всю сумму начисленных по договору процентов. При определенных обстоятельствах ее придется нормировать.

Дело в том, что Налоговый кодекс РФ устанавливает предельный размер процентов, который налогоплательщик вправе учитывать при исчислении налога.

С Помощью кнопки на Панели инструментов вернемся в «Путеводитель по сделкам».

Как видите, в нем также рассмотрен порядок действий в двух часто встречающихся на практике случаях:

• «Если сумма займа выражена в у. е., а фактически получена в рублях»;
• «Если сумма займа выражена и фактически предоставлена в иностранной валюте».

Шаг 5. Разобравшись во всех нюансах налогообложения прибыли, еще раз воспользуемся кнопкой для того, чтобы вернуться к списку вопросов и выбрать среди них еще один — «Бухучет при уплате процентов по договору денежного займа».

Как вы уже знаете, ссылка сразу приведет нас к нужному пункту (рис. 4).

Обратите внимание, что порядок учета процентов по займу зависит от того, на какие цели использованы заемные средства, например:

• при использовании заемных средств на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива проценты включаются в стоимость этого актива;
• в остальных случаях проценты учитываются в составе прочих расходов.

Ниже приведена таблица проводок и ссылки на схемы корреспонденции счетов для различных ситуаций из практики.

Шаг 6. Очень полезно, что в «Путеводителе по сделкам» можно найти не только «чисто бухгалтерскую» информацию. В нем также приведены и другие сведения, ценные для бухгалтера:

• общая информация по сделкам;
• нюансы оформления;
• типовые формы договоров.

Для каждой операции по каждой сделке подробно разбирается, что именно в договоре влияет на налоги и бухучет. Вернувшись с помощью кнопки к списку вопросов, перейдем в то место, где анализируется условие договора о том, что денежный заем предоставляется без уплаты процентов.

Как правило, договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов. Однако стороны могут договориться о предоставлении беспроцентного займа.

При получении беспроцентного займа у заемщика не возникает дохода в целях налогообложения, поскольку предоставление такого займа не является безвозмездно оказанной услугой.

Шаг 7. Немаловажно, что в «Путеводитель по сделкам» также включена типовая форма договора денежного займа, в которой можно выбрать из предложенных вариантов ключевых условий.

Открыть эту форму можно воспользовавшись ссылкой на Правой панели.

С помощью ссылки на Правой панели можно также изучить общую правовую информацию по сделке, понять, какие особенности есть у договора денежного займа, на какие важные детали следует обратить внимании при заключении договора.

В частности, договор займа является реальным, т. е. считается заключенным с момента передачи денег, а в том случае, если одной из сторон договора является юридическое лицо, договор должен быть заключен в письменной форме.

Заключение

Как видите, благодаря уникальному аналитическому инструменту «Путеводитель по сделкам» нам потребовалось всего 10—15 минут и «несколько щелчков мышкой», чтобы разобраться во всех нюансах налогообложения и бухгалтерского учета договора денежного займа, познакомиться с типовой формой договора, понять, на что следует обратить внимание при его подготовке.

Вся информация по сделке собрана в одном месте, поэтому дополнительный поиск в других источниках вам не потребуется. Надеемся, что «Путеводитель по сделкам» поможет вам максимально упростить процесс оформления и учета различных сделок, позволит разобраться в налоговых последствиях и особенностях отражения операций в бухгалтерском учете.