arrowright arrowright

Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость с 01 января 2006 года

13.06.2005

Наталья Троицкая,
Аудитор, Руководитель юридической службы ЗАО "ТЛС-ГРУП"

Статья 167 НК РФ

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

До момента определения налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных ст.167 НК РФ, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

Особенности:
Характеристика объекта налогообложения Моментом определения налоговой базы признается:
Реализация товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства
  • день реализации складского свидетельства.
Переуступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению
  • день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства
Передача имущественных прав из договоров долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места
  • день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником
Передача имущественных прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав
  • день передачи имущественных прав
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
  • последний день месяца каждого налогового периода
Передача товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
  • день совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Реализация изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ)
  • общий порядок
  • день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) по праву налогоплательщика и при выполнении условий: наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога, а также предоставлении в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией заверенной копии контракта с покупателем и документа, выданного уполномоченным государственным органом, в подтверждение длительности производственного цикла при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ, услуг, непосредственно связанных с производством, реализацией, перевозкой или транспортировкой указанных товаров моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса
  • последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ
  • если указанный полный пакет документов не собран на 181 день с момента помещения под соответствующий таможенный режим, а в случаях, предусмотренных НК РФ с даты отметки таможенного органа на перевозочных документах, то наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

В случае реорганизации организации: дата завершения реорганизации (для правопреемника), если 181 день совпадает с датой реорганизации или наступает после указанной даты.


Все Статьи