Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость с 01 января 2006 года

13.06.2005

Наталья Троицкая,
Аудитор, Руководитель юридической службы ЗАО "ТЛС-ГРУП"

Статья 167 НК РФ Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке. До момента определения налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных ст.167 НК РФ, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
Особенности:
Характеристика объекта налогообложения	Моментом определения налоговой базы признается:
Реализация товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства	день реализации складского свидетельства.
Переуступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению	день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства
Передача имущественных прав из договоров долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места	день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником
Передача имущественных прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав	день передачи имущественных прав
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	последний день месяца каждого налогового периода
Передача товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд	день совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Реализация изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ)	общий порядок день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) по праву налогоплательщика и при выполнении условий: наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога, а также предоставлении в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией заверенной копии контракта с покупателем и документа, выданного уполномоченным государственным органом, в подтверждение длительности производственного цикла при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ, услуг, непосредственно связанных с производством, реализацией, перевозкой или транспортировкой указанных товаров моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса	последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ если указанный полный пакет документов не собран на 181 день с момента помещения под соответствующий таможенный режим, а в случаях, предусмотренных НК РФ с даты отметки таможенного органа на перевозочных документах, то наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) В случае реорганизации организации: дата завершения реорганизации (для правопреемника), если 181 день совпадает с датой реорганизации или наступает после указанной даты.

Все Статьи