Обзор законодательства

Обзор подготовила Анна Шорина,
старший юрисконсульт ООО «ТЛС-ПРАВО» 

Определены коэффициенты-дефляторы на 2014 год для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД и ПСН

В частности, на 2014 год утверждены следующие коэффициенты-дефляторы для целей УСН и ПСН:
•коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета величины предельного размера доходов организации для целей перехода на УСН, — 1,067. Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный период 2014 года составит 48,015 млн руб. Соответственно, величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН в 2014 году составит 64,02 млн руб.;
•коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета минимального и максимального размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения (ПСН), — 1,067. В связи с этим, органы власти субъектов РФ вправе установить на 2014 год потенциальный годовой доход для целей расчета стоимости патента по различным видам деятельности в пределах от 106,7 тыс. руб. до 1,067 млн руб. 
Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»
Начало действия документа — 03.12.2013

В отношении отдельных объектов недвижимости база по налогу на имущество организаций подлежит определению как кадастровая стоимость таких объектов

Установлено, что закон субъекта РФ, предусматривающий особый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется в соответствии с новыми правилами, утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ и публикуется в сети «Интернет».
Устанавливаются также ставки налога, применяемые к налоговой базе, определяемой как кадастровая стоимость объектов:
•для Москвы в 2014 году — 1,5%, в 2015 году — 1,7%, с 2016 года — 2%;
•для иных субъектов РФ в 2014 году — 1,0%, в 2015 году — 1,5%, с 2016 года — 2%.
Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса РФ» 
Начало действия документа — 03.11.2013 
(за исключением отдельных  положений, вступивших в силу 01.01.2014)

В отношении потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций установлены особенности определения доходов и расходов для целей налогообложения

Указанным организациям предоставляется право на формирование резервов на возможные потери по займам. Соответствующие отчисления организации могут включать в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.
Также с 1 января 2014 года вводится запрет на применение микрофинансовыми организациями упрощенной системы налогообложения.
Федеральный закон от 02.11.2013 № 301-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Начало действия документа — 03.11.2013
(за исключением отдельных  положений, вступающих в силу 01.01.2014)

Увеличены сроки взыскания задолженности по платежам во внебюджетные фонды

Принятый закон устанавливает, что в случае, когда указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом РФ, 1500 руб., а в части платежей, администрируемых ФСС РФ, — 500 руб., решение о взыскании может быть принято в течение одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования (в настоящее время решение может приниматься не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов). Органам контроля за уплатой страховых взносов предоставляется право принимать одно решение о взыскании по нескольким неисполненным требованиям об уплате страховых взносов.
Постановление о взыскании таких сумм задолженности за счет имущества плательщика принимается после истечения срока, установленного в требованиях, но не позднее двух лет (до внесения указанных изменений — не позднее одного года) после истечения срока исполнения самого раннего требования.
Указанный порядок взыскания платежей распространен и на взыскание страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Федеральный закон от 21.12.2013 № 358-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды»
Начало действия документа — 03.01.2014

В некоторые формы платежных документов внесены изменения в связи с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО вместо кодов ОКАТО

В новой редакции изложены приложения 1–6 к Письму МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198 (в том числе форма № ПД (налог), форма № ПД-4сб (налог)). 
Письмо ФНС России № ЗН-4-1/22325@, 
Сбербанка России № 12/677 от 11.12.2013 
«О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001
№ ФС-8-10/1199/04-5198 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками — физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма № ПД (налог) и форма № ПД-4сб (налог)»
Начало действия документа — 01.01.2014

В связи с переходом на применение в бюджетном процессе с 1 января 2014 года кодов ОКТМО вместо ОКАТО, внесены изменения в формы документов, используемых при взаимодействии с ФНС России

В частности, изменения внесены в формы налоговых уведомлений, налоговых деклараций, сведений о выданных и полученных лицензиях на пользование объектами животного мира и др. Также уточнены форматы предоставления данных документов в электронной форме.
Приказ ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России»
Начало действия документа — 03.01.2014

Изменилась предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2014 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого работника будет проиндексирована в 1,098 раза и составит 624 000 руб.
Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101
«О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»