Осенние изменения в налоговом законодательстве

Надежда Казьмина,

Начнем с того, что теперь НК РФ дополнен таким понятием, как «инвестиционный проект». Под инвестиционным проектом следует понимать комплекс мероприятий, ограниченных по времени и затрачиваемым ресурсам, направленных на создание нового имущественного комплекса/нематериальных активов, либо модернизацию существующего имущественного комплекса.

НК РФ предусматривается возможность обмена документами (сведениями) налогоплательщиками — физическими лицами с налоговым органом через многофункциональные центры (МФЦ).

Переплату по налоговым платежам разрешат зачесть в счет любой налоговой недоимки независимо от вида налога (федеральный, местный).

Вступающие с 01.04.2020 в силу изменения позволят сотрудникам ФНС использовать смс-оповещения для информирования физических лиц об имеющейся у них задолженности либо использовать уведомление через электронную почту.

Такое оповещение будет возможно с письменного согласия налогоплательщика и не чаще, чем один раз за квартал. Юридических лиц обяжут сообщать в налоговый орган о наличии у них транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае если налоговый орган не прислал соответствующее сообщение об исчисленной сумме налога.

Информация о принятых налоговыми органами решениях о залоге и аресте имущества, с указанием самого имущества будет публиковаться на официальном сайте ФНС.

Должностное лицо налогового органа вправе производить осмотр территории, помещений компаний, при наличии решения о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 млн руб., при условии, что такое решение не исполнено в течение 10 дней.

Следует отметить, что подобный осмотр налоговики вправе проводить не более одного раза по одному решению о взыскании.

Арест имущества налогоплательщики смогут заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьих лиц.

Принудительный порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов будет применяться в отношении задолженности налогоплательщика менее 3 000 руб. только по истечении 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования. Единый налоговый платеж можно будет использовать для оплаты НДФЛ.

Внесены изменения в правила восстановления НДС при переходе на спецрежимы. При переходе на спецрежим с одновременным применением ОСНО по другим видам деятельности суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором они начинают использоваться для осуществления деятельности на спецрежиме. Прописаны правила выбора периода при реорганизации для восстановления НДС. Для подтверждения нулевой ставки по НДС при пересылке товаров почтой достаточно предоставить сведения из таможенных деклараций реестр информации CN 23 либо из декларации на товары в электронной форме.

Вычеты по приобретениям под создание НМА возможно принять к вычету только после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Доходы от долевого участия в других организациях, выплачиваемые в виде дивидендов, включают, в частности, доход, выплачиваемый иностранной компанией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной компании, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве.

Внесено изменение в понятие «Амортизируемое имущество» — имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Внесены изменения в перечень объектов основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, — не будут исключаться основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование. С 01.01.2020 налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. К дивидендам больше не приравнивается доход, полученный при выбытии из организации.

Увеличение доли в уставном капитале ООО без изменения долей участников не ведет к образованию дохода. Возможность переноса убытка на будущее продлена до конца 2021 года (50% суммы налоговой базы текущего периода).

С 01.01.2020 главой 20.3 НКРФ вводится понятие «взаимосогласительная процедура» — процедура разрешения споров о порядке налогообложения лица в отношении его доходов, прибыли и имущества при применении положений международного договора РФ по вопросам налогообложения. Введен запрет на перенос убытков, полученных до реорганизации, на будущее в случае, если налоговики смогут доказать то, что основной целью реорганизации был учет убытков правопредшественника.

Запрет на продажу некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке:

• лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
• обувных товаров;
• предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Расширен перечень оснований, при которых налогоплательщик теряет право на применение ЕНВД и переходит на ОСНО, — реализация маркированных товаров, не относящаяся к розничной торговле.

Внесено изменение в понятие «розничная торговля». К данному виду предпринимательской деятельности в целях применения ПСН не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Дополнительные ограничения на применение ПСН смогут устанавливать региональные власти. Так же, как и в случае с ЕНВД, был расширен перечень оснований, при которых налогоплательщик теряет право на применений ПСН и переходит на ОСНО — реализация маркированных товаров, не относящаяся к розничной торговле.

При прекращении коммерческой деятельности у предпринимателя появится возможность перерасчета и возврата стоимости патента.

Добавлена статья, которая направлена на регулирование уплаты торгового сбора в рамках посреднических договоров. Теперь данные моменты регулирует ст. 417.1 НК РФ — особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором доверительного управления.

Кроме того, внесены изменения в порядок уведомления налогового органа при прекращении использования объекта осуществления торговли. Плательщик сбора представляет указанное уведомление не позднее пяти дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор. Ранее данный срок не регламентировался.

При этом при нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) будет дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Изменен срок сдачи 2-НДФЛ (с признаком 1) и расчета 6-НДФЛ — не позднее 1 марта. Сдача отчетности по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ на бумажном носи-теле применима только к компаниям с численностью до 10 человек. Налоговый агент будет выплачивать НДФЛ за счет собственных средств, если по каким-то причинам не удержал налог своевременно.

В пределах одного муниципального образования за все обособленные подразделения можно будет перечислять НДФЛ одним платежным поручением.

В пределах одного муниципального образования за все обособленные подразделения можно будет сдавать расчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту нахождения одного из них.

НДФЛ с выигрышей в казино и игровых автоматах будет исчисляться с разницы между доходом и расходом участника азартных игр. Налоговый вычет при покупке квартиры можно будет получить и на детей (подопечных), признанных судом недееспособными, независимо от их возраста.

Налоговые органы смогут самостоятельно доначислять НДФЛ по операциям граждан с недвижимостью, в случае если они не подали декларацию самостоятельно.

Начиная с отчетности за 2021 год форма 2-НДФЛ будет представляться в составе расчета 6-НДФЛ.

Компании, имеющие обособленные подразделения, будут обязаны сдавать расчет по страховым взносам и уплачивать взносы по месту нахождения каждого обособленного подразделения только в случае выполнения следующих условий: обособленное подразделение производит начисления и выплаты в пользу физических лиц и имеет счет в банке.

С 1 января 2020 года компании обязаны представлять расчет по страховым взносам в электронном виде, если численность физических лиц, получавших вознаграждение по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, за расчетный (отчетный) период превышает 11 человек.

Адвокатам достаточно предоставить заявление в ИФНС по месту учета на период приостановления деятельности для получения освобождения от уплаты страховых взносов.

Налог на имущество организаций 

Четкое разделение объектов налогообложения исходя из порядка расчета величины налога — по среднегодовой стоимости и по кадастровой стоимости.

Для уплаты налога на имущество на основании кадастровой стоимости не будет иметь значения, учитывается ли объект имущества как основное средство на балансе организации или нет.

В перечень объектов налогообложения будут входить любые принадлежащие организациям квартиры и жилые дома.

В городе Москве введен запрет на установление разных ставок налога исходя из местонахождения участка.

Установлен запрет на применение пониженной налоговой ставки для используемых не по назначению сельскохозяйственных участков.

Таким образом, принятые осенние изменения НК РФ весьма значительны и, в частности, обяжут еще большее количество компаний сдавать отчетность в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи, а ряд предпринимателей потеряет право использования таких спецрежимов, как ПСН и ЕНВД из-за торговли отдельными маркированными товарами.