Обзор законодательства
Обзор подготовила Анна Комягина,
ведущий юрисконсульт ООО «ТЛС-ПРАВО»
Обновлены требования к направлению по ТКС документов, используемых налоговыми органами при проведении налогового контроля
В частности, речь идет о таких документах, как:
- требования о представлении пояснений;
- уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- решения о проведении выездной налоговой проверки и др.
получении электронного документа) с КЭП и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи.
Приказ ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@ «Об утверждении Порядка направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и о признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@»
Начало действия документа — 25.08.2015
Разъяснен порядок подачи организациями заявлений о проведении налогового мониторинга
Сообщается следующее:
- зарегистрированные налоговыми органами в течение 2014 года изменения в договоры о создании КГН, связанные с присоединением новых организаций, вступают в силу с 1 января 2016 года. Следовательно, КГН вправе с 1 января по 1 июля 2016 года подать заявление о проведении налогового мониторинга с 1 января 2017 года;
- организация — участник КГН вправе подать не позднее 1 июля 2015 года заявление о проведении с 1 января 2016 года налогового мониторинга в отношении всех исчисляемых ею налогов и сборов, за исключением налога на прибыль организаций, исчисляемого с консолидированной налоговой базы этой группы.
Разъяснен порядок применения ПСН индивидуальным предпринимателем, получившим патент на новый срок, но не уплатившим налог по ранее выданному патенту
Налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН в случае, если им не уплачен налог в установленные сроки.
Вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности возможно не ранее чем со следующего календарного года. Одним из оснований для отказа в выдаче налогоплательщику патента является наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН. В связи с этим сообщается, что индивидуальный предприниматель, получивший патент на новый срок и не уплативший сумму налога, причитающуюся к уплате по ранее выданному патенту, применять патентную систему налогообложения по вновь выданному патенту не вправе.
Письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14231 «О направлении письма Минфина России»
Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить на сумму уплаченного в Москве торгового сбора единый налог, уплачиваемый при применении УСН в другом субъекте
Законом города Москвы от 17.12.2014 № 63 с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор.
Индивидуальный предприниматель, проживающий, например, в Московской области и применяющий УСН, одновременно осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в Москве, должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы. Согласно установленному правилу налогоплательщик УСН вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Однако на основании указанной нормы уменьшить сумму налога по УСН можно только в том случае, если она подлежит зачислению в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор (т. е. если налог по УСН и торговый сбор зачисляются в один и тот же бюджет).
Письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230 «О направлении письма Минфина России»
ФНС России разъяснила порядок отражения в «прибыльной» декларации сумм торгового сбора
Налоговым кодексом РФ предусматривается возможность уменьшения суммы налога на прибыль организаций на сумму торгового сбора при соблюдении определенных условий, в том числе при наличии уведомления о постановке на учет в качестве плательщика сбора.
На территории города Москвы торговый сбор введен с 01.07.2015. В этой связи даны рекомендации по отражению в декларации уменьшения суммы налога на прибыль, исчисленной для уплаты в бюджет Москвы, на сумму уплаченного торгового сбора.
Сообщается, в частности, что в случае если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога на прибыль), то торговый сбор учитывается в налоговых декларациях в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).
Для отражения торгового сбора рекомендовано использовать строки 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения № 5 и № 6 к Листу 02.
Порядок отражения в этих строках сумм торгового сбора аналогичен порядку их заполнения, предусмотренному в случае зачета сумм налога, выплаченных за пределами Российской Федерации, в уплату налога в Российской Федерации. Приведены конкретные примеры заполнения налоговых деклараций
Письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@ «О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм торгового сбора»
ФНС России на конкретном примере разъяснен новый порядок расчета налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости
Сообщается, что с 1 января 2015 года в Москве налог на имущество физических лиц исчисляется с кадастровой стоимости объекта.
Информация о кадастровой стоимости размещена на сайте Росреестра, сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» раздела «Электронные услуги и сервисы» (узнать об особенностях нового порядка и сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости можно также на сайте ФНС России в разделе «Налог на имущество физических лиц 2016»).
В документе приведены ставки налога, вычеты, применяемые при расчете налога, а также порядок расчета налога с учетом 4-летнего переходного периода.
Информация ФНС России от 07.08.2015 О расчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости
Документ опубликован на сайте http://www.nalog.ru