Обзор законодательства

Обзор подготовила Анна Комягина, ведущий юрисконсульт ООО «ТЛС-ПРАВО»

Утвержден единый перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых на территорию России не подлежат обложению НДС

Документ заменил собой ряд постановлений Правительства РФ, которыми были утверждены перечни товаров, реализация которых освобождалась от налогообложения НДС (в том числе технических средств для профилактики (реабилитации) инвалидности, линз и оправ, жизненно необходимой медицинской техники).
Принятие документа обусловлено необходимостью приведения используемой терминологии в соответствие с Федеральным законом «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», а также для унификации соответствующих перечней медицинских товаров с целью реализации пп. 1 п. 2 ст. 149, пп. 2 ст. 150 НК РФ.
Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042 «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость»
Начало действия документа — 13.10.2015

Даны разъяснения о порядке исчисления расходов на приобретение иностранной валюты в связи с отсутствием у командированного сотрудника первичного документа по обмену

Сообщается, в частности, что в случае, если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи.
Учитывая, что в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток), то в ситуации, когда сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм.
В более ранних разъяснениях Минфин России указывал, что в случае отсутствия справки об обмене валюты перерасчет сумм расходов, произведенных в валюте, в рубли производится по курсу на дату утверждения авансового отчета.
Письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836

Услуги по временному размещению граждан Украины, прибывающих на территорию Российской Федерации в экстренном массовом порядке, облагаются НДС в общем порядке

От налогообложения НДС освобождаются услуги организаций социального обслуживания, которые создаются и действуют с учетом потребностей субъектов РФ в развитии сети социального обслуживания и в соответствии с установленными правилами. Освобождение услуг, оказываемых организациями, не являющимися организациями социального обслуживания, осуществляющими деятельность на основании договоров с государственными органами и учреждениями по предоставлению мест для временного проживания иностранных лиц, прибывающих в Россию в экстренном массовом порядке,
НК РФ не предусмотрено. В связи с этим данные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Письмо ФНС России от 08.09.2015 № ГД-4-3/15774@ «О налоге на добавленную стоимость»

Минэкономразвития России разъяснило вопросы, связанные с изменением условий отнесения субъектов предпринимательства к малым предприятиям

Согласно поправкам в ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» статус субъекта предпринимательства изменяется, если предельные значения численности работников и выручки выше или ниже установленных значений в течение трех календарных лет, следующих один за другим (ранее — в течение 2 календарных лет). Кроме того, с 25 июля 2015 года увеличен лимит выручки, в частности, для малых предприятий с 400 млн до 800 млн руб. (Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 № 702).
В этой связи разъясняется следующее:

• при соблюдении иных установленных условий в 2015 году организация является субъектом малого предпринимательства при условии, что в 2014 году ее выручка не превышала 800 млн руб.;
• если численность и объем выручки за 2014 год не соответствовали установленным значениям, то необходимо обратить внимание на соответствие данным критериям в 2012 и 2013 годах.

В случае соблюдения установленных условий в указанных годах и, при несоблюдении их в 2014 году организация с учетом «правила трех лет» может быть отнесена к категории субъекта
малого предпринимательства в 2015 году.
Письмо Минэкономразвития России от 10.09.2015 № Д05и-1163 «О принадлежности хозяйственного субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства»

ФНС России уточнила свои разъяснения о порядке уплаты торгового сбора

С 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор. ФНС России в Письме от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ были представлены подробные разъяснения по вопросам, в частности, постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, а также исчисления и уплаты сумм сбора. В разделе III Письма, посвященном порядку уплаты торгового сбора, уточняется, что уплата сбора осуществляется по месту нахождения объекта недвижимого имущества с указанием реквизитов получателя платежа и кода ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности (ранее было указано — по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора).
Письмо ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16205 «О внесении изменений в письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@»

ФНС России направлены разъяснения по вопросу применения норм ст. 227.1 Налогового кодекса РФ

Сообщается, что после получения от налогового органа Уведомления налоговый агент при уменьшении исчисленного налога на доходы физических лиц, по мнению ФНС России, вправе учитывать суммы уплаченных ранее фиксированных авансовых платежей за период действия патента независимо от даты получения Уведомления. Если исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы налога на доходы физических лиц в следующем месяце этого же налогового периода. В случае если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@

Сертификат резидентства иностранного партнера может быть составлен в электронном виде

Налоговые агенты в России вправе использовать такие документы, если их выдача в электронной форме предусмотрена законодательством иностранного государства. Как следует из Письма, апостилирование или легализация в данном случае не требуется.
Письмо ФНС России от 24.09.2015 № ОА-4-17/16778@