Уголовная и административная ответственность должностных лиц или предпринимателей в случае преднамеренного или фиктивного банкротства организации
Марьяна Дорож,
Инспектор налоговой службы III ранга
Ведущий юрисконсульт ЗАО «ТЛС-ГРУП»
На практике возникают случаи, когда руководитель (участник) организации или предприниматель в целях прекращения предпринимательской деятельности организации или предпринимателя, присвоения чужого имущества, уклонения от уплаты налогов и расчетов с поставщиками, фиктивно или преднамеренно объявляет себя банкротом, обращается в арбитражный суд для введения соответствующей процедуры банкротства. О том какая ответственность предусмотрена российским законодательством, рассказывается в этой статье.
За совершение действий, влекущих преднамеренное банкротство организации ст.196 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ) предусматривает уголовную ответственность руководителя или учредителя (участника) юридического лица либо индивидуального предпринимателя.
Данная норма направлена на защиту имущества и интересов участников экономических отношений, развитие рыночных отношений. Преднамеренное банкротство выражается в умышленном создании или увеличении неплатежеспособности и, как правило, совершается путем растраты (фиктивной продажи) должником своего имущества и имущества, предоставленного ему другими лицами, заключением заведомо убыточных, невыгодных сделок.
Заведомо убыточными следует считать те сделки, которые уже изначально рассчитаны на меньший доход в сравнении с затратами. Например, продажа товаров по цене ниже, чем та, по которой они были приобретены.
Кроме того, целью таких убыточных сделок является не получение дохода от предпринимательской деятельности, а «вывод» активов или завышение расходов по фиктивным сделкам.
К необоснованным расходам, например, следует отнести и необычайно высокие затраты на рекламу, на покупку или прокат дорогих автомобилей, различные представительские расходы и т.д. При этом объем расходов не просто должен превышать размер доходов. Расходы должны быть настолько велики, что их впоследствии нельзя будет возместить за счет собственного имущества должника. Основания и цели проведения таких расходов существенной роли не играют. Важно то, что эти расходы привели к созданию или увеличению неплатежеспособности и их нельзя будет покрыть за счет имущества должника.
Действия руководителя (участника) или предпринимателя, связанные с заключением заведомо убыточных сделок, наказуемы только тогда, когда они повлекли за собой создание или увеличение неплатежеспособности, причинившее крупный ущерб третьим лицам.
Крупный ущерб может заключаться в имущественных убытках кредиторов (как в виде реального материального ущерба, так и упущенной выгоды), неуплате налогов и т.д. В соответствии с примечанием к ст.169 УК РФ под крупным ущербом понимается ущерб, превышающий
250 000 рублей.
Важнейший признак преступления – результат действий: создание или увеличение неплатежеспособности. Даже если в результате сделок возникли огромные убытки и действия руководителя или предпринимателя явно противоречат разумным рамкам поведения, этого недостаточно для привлечения лица к уголовной ответственности по ст.196 УК РФ. Для объективной стороны преступления, предусмотренного ст.196 УК РФ, важно, чтобы действия не только нанесли убытки кредиторам, третьим лицам, но и создали или увеличили неплатежеспособность организации, т.е. должна быть причинно-следственная связь между действиями и возникшими от этих действий последствиями.
Неплатежеспособностью субъекта следует считать его невозможность производить текущие платежи по своим обязательствам вследствие превышения долгов над имеющимися в наличии средствами. Умышленное создание неплатежеспособности налицо тогда, когда виновный своими действиями создал невозможность производить оплаты по обязательствам. Увеличением неплатежеспособности в смысле ст.196 УК РФ следует считать такое положение, когда должник своими действиями увеличил объемы своих обязательств перед кредиторами уже будучи неплатежеспособным.
Для признания преднамеренного банкротства преступным обязательно наличие и такого важного элемента объективной стороны, как причинная связь между преступными действиями руководителя (участника) или предпринимателя и последствием, выражающимся в имущественном ущербе для кредиторов. Этот ущерб заключается в уменьшении объема имущества, необходимого для удовлетворения долговых претензий. Для этого необходимо, во-первых, чтобы действия виновного предшествовали созданию или увеличению неплатежеспособности и, во-вторых, создание или увеличение неплатежеспособности уменьшало удовлетворение кредиторов из имущества несостоятельного лица.
Так как банкротство должно подтверждаться соответствующим документом, то должник, кредитор или иные указанные в Законе от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) лица обращаются с заявлением в суд о признании должника банкротом, поскольку в соответствии с действующим законодательством такое решение может принять только Арбитражный суд. Решение суда является тем обязательным и необходимым документом, в котором устанавливается наличие факта банкротства. Только суд, исследовав документы, может установить, было ли банкротство преднамеренным (т.е. неплатежеспособность создавалась умышленными действиями) или же оно явилось результатом обычного риска, присущего предпринимательской деятельности.
Уголовный кодекс различает преднамеренное банкротство от фиктивного банкротства. Основным отличием преднамеренного банкротства от фиктивного является то, что при фиктивном банкротстве должник, реально имеющий возможность удовлетворить требования кредиторов, заведомо ложно объявляет о своей несостоятельности. Обязательный признак преступления – причинение крупного ущерба кредиторам, третьим лицам. Цель фиктивного банкротства - введение в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов или для неуплаты долгов.
Данная цель может быть достигнута с помощью последствий введения процедур банкротства. Так с введением наблюдения, приостанавливается исполнение исполнительных документов, запрещается выдел доли учредителю и выплата дивидендов по ценным бумагам (ст.63 Закона о банкротстве), на стадии внешнего управления вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов (ст.94 Закона о банкротстве), мировое соглашение может предусматривать прощение долга, установление меньшего процента учетной ставки или освобождение от уплаты процентов (ст.156 Закона о банкротстве). Кроме того, ст.225 Арбитражного процессуального кодекса РФ допускает использование иных примирительных процедур по делам о несостоятельности (банкротстве).
В случае установления фиктивного банкротства Арбитражный суд в соответствии со ст.55 Закона о банкротстве принимает решение об отказе в признании должника банкротом.
При отсутствии признаков уголовного правонарушения, за действия, предусмотренные ст.ст.196, 197 УК РФ, к должностному лицу организации или к индивидуальному предпринимателю может быть применена административная ответственность.
В отличие от уголовного преступления административный состав правонарушения не содержит такого признака, как причинение крупного ущерба. Достаточно должностному лицу умышленно объявить организацию банкротом при наличии возможности удовлетворить требования кредиторов, либо умышленное доведение организации до состояния банкротства путем необоснованных растрат, реализации имущества организации в личных целях или целях третьих лиц, но без нанесения крупного ущерба кредиторам и указанные действия повлекут административную ответственность согласно ст.14.12 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ). Ответственность возлагается на должностных лиц в форме штрафа или дисквалификации на определенный законом срок.
Исходя из ст.2.4 КоАП РФ под должностным лицом следует понимать лицо, которое постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляет функции представителя юридического лица, выполняет организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции от имени организации, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
П.1 ст.14.13 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, передача имущества в иное владение, отчуждение или уничтожение имущества, а также сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, если эти действия совершены при банкротстве или в предвидении банкротства. Т.е. данными действиями были нарушены права и интересы других лиц, т.к. согласно нормам законодательства о налогах и сборах, гражданского законодательства, Закона о банкротстве и других норм должник должен принимать все меры по защите своего (чужого) имущества и погашении сумм задолженности перед кредиторами.
В некоторых случаях у организации - должника или предпринимателя возникает обязанность подать заявление в Арбитражный суд о признании организации или предпринимателя банкротом. Такие случаи перечислены в ст.9 Закона о банкротстве, а именно:
- когда возникают признаки банкротства, т.е. удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств, обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
- когда органом или лицом должника, который уполномочен принимать решение о ликвидации организации, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением о признании организации банкротом (при наличии соответствующих признаков банкротства);
- в случае если стоимость имущества должника - юридического лица в отношении которого принято решение о ликвидации недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, такое юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном законом «О несостоятельности (банкротстве)». В данном случае ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана обратиться в Арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом;
- если обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;
- и в других случаях.
Заявление должника должно быть направлено в Арбитражный суд в вышеперечисленных случаях не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.
За неисполнение обязанности по подаче заявления в Арбитражный суд о признании юридического лица или предпринимателя банкротом в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), должностные лица могут понести административную ответственность в виде штрафа или дисквалификации в соответствии с п.5 ст.14.13 КоАП РФ.
На практике возможность применения административной ответственности за правонарушения предусмотренные ст.ст.14.12, 14.13 КоАП РФ у правоохранительных органов возникает редко, т.к. выявить наличие правонарушения представляется возможным только в ходе арбитражного процесса по делу о банкротстве организации, однако Арбитражный суд не уполномочен в выявлении признаков правонарушений, следовательно, самостоятельно возбудить административное дело суд не может.