arrowright arrowright

Налог на добавленную стоимость с 01 января 2006 года: элементы налога

14.06.2005
Наталья Троицкая,
Аудитор Руководитель юридической службы Группы компаний Телеком-Сервис ИТ


Налогоплательщики

Ст.143 НК РФ

Ставки

Ст. 164 НК РФ

Порядок исчисления

Ст.166,167 НК РФ

Организации Индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ) 0%

Товары, вывезенные в режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы установленных документов.

ТРУ для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, в случаях предусмотренных НК РФ;

Драгоценные металлы, работы и услуги, выполняемые в космосе, услуги по перевозке, в случаях и с учетом особенностей, предусмотренных ст. 164, 165 НК РФ

Общая сумма НДС определяется как сумма, полученная в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля соответствующих налоговых баз.

Сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода, применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду с учетом всех изменений (увеличений, уменьшений) в соответствующем периоде.

Момент определения налоговой базы при передаче (реализации) ТРУ, имущественных прав, устанавливается как наиболее ранняя из дат:

  • день отгрузки (передачи) ТРУ, имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет отгрузки (передачи) ТРУ, имущественных прав

Налогоплательщики – изготовители продукции с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных ТРУ.

За исключением:
  • Переведенных на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
  • Переведенных на уплату сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
  • Применяющих упрощенную систему налогообложения (УСНО)
  • Освобожденных от исполнения обязанности плательщика (ст. 145 НК)

Применяя ЕНВД, ЕСХН, УСНО организации и ПБОЮЛ уплачивают НДС при:

  • Ввозе товаров на территорию РФ;
  • Являясь налоговыми агентами;
  • По видам деятельности, не попадающим под ЕНВД;
  • При предъявлении  счета-фактуры на реализованные товары (работы, услуги).
10%

Некоторые продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, периодические печатные издания,  книжная продукция, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

18%

Остальные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Расчетные ставки применяются:
  • При получении частичной оплаты  в счет предстоящих поставок ТРУ, имущественных прав;
  • При удержании НДС налоговыми агентами;
  • При реализации имущества, учитываемого с НДС;
  • При реализации сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
  • Иных случаях, предусмотренных НК РФ.

10/(100+10)*100% - некоторые продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, периодические печатные издания,  книжная продукция

15,25 %  - при реализации предприятия как имущественного комплекса

18/(100+18)*100% - остальные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Порядок и сроки уплаты

Ст.173,174 НК РФ

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода
Общая сумма налога к уплате в бюджет = Общая сумма налога исчисленная исходя из налоговой базы и ставки + Сумма налога, восстановленного в соответствии с п.3 ст. 170 НК РФ - Сумма налоговых вычетов*

Налоговый период

Ст.163 НК РФ

 

Уплата НДС производится по месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Если налогоплательщики – иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах РФ, реализуют ТРУ, местом реализации которых является территория РФ, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Налоговая декларация предоставляется в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

*) С 01.01.2006 изменен порядок применения вычетов: право возмещать предъявленный по приобретенным ТРУ, имущественным правам налог, а не предъявленный и уплаченный (п.2 ст.171 НК РФ)

Месяц Квартал, для налогоплательщиков с ежемесячной выручкой в течение квартала не более 2 млн.руб.

Все Статьи