Налог на добавленную стоимость с 01 января 2006 года: элементы налога

Ст.143 НК РФ

Ст. 164 НК РФ

Ст.166,167 НК РФ

Товары, вывезенные в режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы установленных документов.

ТРУ для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, в случаях предусмотренных НК РФ;

Драгоценные металлы, работы и услуги, выполняемые в космосе, услуги по перевозке, в случаях и с учетом особенностей, предусмотренных ст. 164, 165 НК РФ

Сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода, применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду с учетом всех изменений (увеличений, уменьшений) в соответствующем периоде.

Момент определения налоговой базы при передаче (реализации) ТРУ, имущественных прав, устанавливается как наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) ТРУ, имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет отгрузки (передачи) ТРУ, имущественных прав

Налогоплательщики – изготовители продукции с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных ТРУ.

• Переведенных на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
• Переведенных на уплату сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
• Применяющих упрощенную систему налогообложения (УСНО)
• Освобожденных от исполнения обязанности плательщика (ст. 145 НК)

Применяя ЕНВД, ЕСХН, УСНО организации и ПБОЮЛ уплачивают НДС при:

• Ввозе товаров на территорию РФ;
• Являясь налоговыми агентами;
• По видам деятельности, не попадающим под ЕНВД;
• При предъявлении  счета-фактуры на реализованные товары (работы, услуги).

Некоторые продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, периодические печатные издания,  книжная продукция, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Остальные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

• При получении частичной оплаты  в счет предстоящих поставок ТРУ, имущественных прав;
• При удержании НДС налоговыми агентами;
• При реализации имущества, учитываемого с НДС;
• При реализации сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
• Иных случаях, предусмотренных НК РФ.

10/(100+10)*100% - некоторые продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, периодические печатные издания,  книжная продукция

15,25 %  - при реализации предприятия как имущественного комплекса

18/(100+18)*100% - остальные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Порядок и сроки уплаты

Ст.173,174 НК РФ

Налоговый период

Ст.163 НК РФ

Уплата НДС производится по месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Если налогоплательщики – иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах РФ, реализуют ТРУ, местом реализации которых является территория РФ, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Налоговая декларация предоставляется в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

*) С 01.01.2006 изменен порядок применения вычетов: право возмещать предъявленный по приобретенным ТРУ, имущественным правам налог, а не предъявленный и уплаченный (п.2 ст.171 НК РФ)