Обзор законодательства

Обзор подготовила Елена Просветова,    
старший юрисконсульт ООО «ТЛС-ПРАВО»

Уточнен перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ

Внесенными изменениями уточнен перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. В частности, освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки 
семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами.
Кроме того, уточнен порядок уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, в арбитражные суды, при обращении за совершением нотариальных действий, а также в иных случаях.

Федеральный закон от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Начало действия документа (за исключением отдельных положений) — 29.11.2012

От налогообложения НДС освобожден ввоз культурных ценностей, приобретенных государственными и муниципальными учреждениями не только за счет бюджетных, но и внебюджетных источников

Соответствующее изменение внесено в пп. 4 ст. 150 НК РФ. При этом установлено, что выполнение условий льготного налогообложения данных операций должно быть подтверждено Министерством культуры РФ.

 Федеральный закон от 03.12.2012 № 245-ФЗ «О внесении изменений в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Начало действия документа — 01.04.2013

В Трудовом кодексе РФ определены понятия квалификации работника и профессионального стандарта

Изменениями, внесенными в Трудовой кодекс РФ, закреплено понятие квалификации работника, которой является уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работника, а также понятие профессионального стандарта — характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности.
 
Порядок разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

 Федеральный закон от 03.12.2012 № 236-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 1 Федерального закона 
“О техническом регулировании”»
Начало действия документа — 15.12.2012

Установлена административная ответственность за нарушение требований пожарной безопасности, повлекшее возникновение пожара и причинение тяжкого вреда здоровью человека или смерть человека

Размер штрафа для юридических лиц установлен в размере от 600 000 до 1 000 000 руб., вместо штрафа в качестве санкции возможно применение 
административного приостановления деятельности организации на срок до девяноста суток.

Федеральный закон от 01.12.2012 № 212-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»
Начало действия документа — 14.12.2012

С 1 января 2013 года установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 5 205 руб. в месяц

Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ 
«О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»
Начало действия документа — 01.01.2013

Определены тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве

Согласно принятому Закону в 2013 году и в плановый период 2014 и 2015 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». 
Индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы, страховые взносы уплачиваются в размере 60% установленных тарифов.

Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
Начало действия документа — 01.01.2013

Установлены дополнительные тарифы страховых взносов

Дополнительные страховые взносы уплачиваются плательщиками, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения некоторым категориям работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, в частности, работникам, занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах. При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам ограничения по предельной величине базы для начисления страховых взносов не применяются.
В отношении индивидуальных предпринимателей, адвокатов и иных категорий плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, фиксированный размер страхового взноса определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда на начало года и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. Для целей исчисления фиксированного размера страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию применяется однократная величина минимального размера оплаты труда.

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования»
Начало действия документа (за исключением отдельных положений) — 01.01.2013

Введена ответственность за нарушение приглашающей стороной требований по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению приглашенного иностранного гражданина или лица без гражданства

Размер штрафа составит для должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.; для юридических лиц — от 400 000 до 500 000 руб.
Установлена также ответственность за предоставление приглашающей стороной заведомо ложных сведений о цели пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства при оформлении документов для въезда в Российскую Федерацию указанного иностранного гражданина или лица без гражданства. Размер штрафа составит для должностных лиц от 45 000 до 50 000 руб.; на юридических лиц — от 400 000 до 500 000 руб.

Федеральный закон от 30.12.2012 № 315-ФЗ 
«О внесении изменений в Федеральный закон “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации” и статьи 18.9 и 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»
Начало действия документа — 11.01.2013

Временно проживающие в РФ иностранцы освобождены от обязанности получить разрешение на работу

В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», иностранные граждане, временно проживающие в Российской Федерации, вправе осуществлять трудовую деятельность на территории Российской Федерации без получения разрешения на работу. 

Федеральный закон от 30.12.2012 № 320-ФЗ 
«О внесении изменений в Федеральный закон “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”»
Начало действия документа — 31.12.2012

Утверждены формы для применения патентной системы налогообложения

В целях реализации положений ст. 346.45 главы 26.5 НК РФ утверждены, в частности, следующие формы:
•заявление на получение патента (форма № 26.5-1); 
•уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2);
•заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) и другие формы.

Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения»
Начало действия документа (за исключением отдельных положений) — 01.01.2013

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся проявления налогоплательщиками «должной осмотрительности» при выборе контрагентов

Сообщается, в частности, что Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, 
или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах.
Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения нало-
гоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. 
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 № АС-4-2/17710

Регламентирован порядок приема ПФР отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц от страхователей

Документом определены состав, сроки и последовательность административных действий должностных лиц ПФР при приеме отчетности.
В том числе в приложении к приказу приведена контактная информация территориальных органов ПФР по субъектам РФ.

Приказ Минтруда России от 21.09.2012 № 196н «Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц»
Начало действия документа  — 29.01.2013

Изменен порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Приказ ФНС России от 26.10.2012 
№ ММВ-7-11/808@ «О внесении изменений в приложение № 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. 
№ ММВ-7-11/99@ “Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения”»
Применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период — 2013 год

Разъяснена процедура постановки на учет индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения

В частности, налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) индивидуальному предпринимателю (его представителю) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2-3-Учет вместе с патентом на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П). 
При получении в последующем налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, заявления на получение другого патента в отношении индивидуального предпринимателя, который состоит на учете в этом налоговом органе по данному основанию, его повторная постановка на учет по данному основанию не осуществляется, а в Единый государственный реестр налогоплательщиков налоговым органом вносятся сведения о выданном патенте на основании указанного заявления.

Письмо ФНС России от 29.12.2012 
№ ПА-4-6/22635@ «Об организации учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ»

ФНС России дала рекомендации по применению новых форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД

Документы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм». 
В настоящее время указанный Приказ проходит государственную регистрацию в Министерстве юстиции Российской Федерации.
В целях обеспечения возможности организациям и индивидуальным предпринимателям 
использовать право на постановку на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ФНС России считает возможным до вступления в силу Приказа ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ использовать формы заявлений, утвержденные указанным Приказом как рекомендованные.

Письмо ФНС России от 25.12.2012 
№ ПА-4-6/22023@ «О направлении приказа ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@»

Дата признания доходов от реализации недвижимости в целях налога на прибыль 

Доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налогообложения прибыли на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, поскольку на указанную дату происходит переход права собственности к покупателю.
Аналогичной позиции придерживается и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, который в Постановлении от 08.11.2011 № 15726/10 указал, что при реализации недвижимости доход для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) следует признавать на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю. Именно так определен момент перехода права собственности в ГК РФ.

Письмо ФНС России от 20.12.2012 
№ ЕД-4-3/21729@  «О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года»