Обзор законодательства

Обзор подготовила Анна Шорина,
старший юрисконсульт ООО «ТЛС-ПРАВО» 

Субъектам малого предпринимательства предоставлена возможность вести бухгалтерский учет в упрощенном виде

Право применять упрощенный способ ведения бухгалтерского учета приобрели:

• субъекты малого предпринимательства;

• некоторые некоммерческие организации (при условии, что поступления денежных средств и иного имущества за предшествующий отчетный год не превысили трех миллионов рублей).

• организации, получившие статус участников проекта «Сколково».

Кроме того, освобождаются от ведения бухгалтерского учета индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с налоговым законодательством осуществляют учет доходов или доходов и расходов, а также объектов налогообложения либо физических показателей.

Федеральный закон от 02.11.2013 № 292-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»»
Начало действия документа — 03.11.2013

Уточнен механизм исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам

Закон направлен на уточнение ряда понятий и процедур, связанных с исчислением и уплатой налогов в отношении доходов, в том числе от долевого участия в организациях, доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями.

Установлено, в частности, что при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и удерживается налоговым агентом на основании представленной налоговому агенту информации о получателях доходов (конечных бенефициарах).

В случае непредставления такой информации налоговый агент обязан уплатить налоги с указанных доходов с применением повышенных налоговых ставок в размере 30%.

Определен перечень документов, подлежащих истребованию налоговыми органами при проведении налоговых проверок в отношении правильности исчисления и уплаты налоговыми агентами налогов (НДФЛ, налога на прибыль) в отношении указанных доходов.

Поправками, вносимыми в Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц», предусматривается введение нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (законами Москвы и Санкт-Петербурга) коэффициента-дефлятора к ставке налога на имущество физических лиц, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).

Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Начало действия документа — 03.12.2013 (за исключением отдельных положений)

Премии Всероссийского музыкального конкурса, а также премии Всероссийского конкурса артистов балета и хореографов теперь не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц

Соответствующие изменения внесены в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению.

Постановление Правительства РФ от 11.10.2013 № 907 «О внесении изменения в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению»
Начало действия документа — 23.10.2013

Федеральной налоговой службой направлены разъяснения Минфина России о возможности представления декларации по НДС за IV квартал 2013 года в бумажном виде

С 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме и только через оператора электронного документооборота по Телекомуникационным Каналам Связи.

С указанной даты вступают в силу соответствующие изменения, внесенные в ст. ст. 80 и 174 НК РФ.

Минфин России уточнил, что декларацию за IV квартал 2013 года налогоплательщики смогут сдать на бумаге, а отчетность за I квартал 2014 года и последующие налоговые периоды необходимо представлять в электронной форме. За нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) установлена ответственность в виде штрафа, сумма которого составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18592

Полномочия представителя индивидуального предпринимателя в налоговых органах должны подтверждаться нотариально заверенной доверенностью

ФНС России сообщила об отмене Письма от 10.08.2009 № ШС-22-6/627@, в котором указывалось, что гражданское законодательство приравняло в правах индивидуального предпринимателя к юридическому лицу.

В этой связи на доверенности, которую выдает индивидуальный предприниматель, достаточно было наличия его подписи и печати. Нотариальное удостоверение не требовалось.

Отмена данных разъяснений связана с тем, что Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 № 57 была сформулирована иная позиция.

Сообщалось, в частности, о том, что требования Налогового кодекса РФ об осуществлении полномочий представителя налогоплательщика — физического лица на основании нотариально удостоверенной доверенности распространяются также на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.

Письмо ФНС России от 16.10.2013 № ЕД-4-3/18527@

ФНС России направила разъяснения Минфина России о том, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, его стоимость подлежит пересчету

Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциально возможного к получению годового дохода и срока (количества месяцев), на который выдан патент.

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима (стоимость патента), подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Сообщается при этом, что образовавшаяся в результате пересчета переплата по налогу на основании заявления налогоплательщика может быть возвращена или зачтена в счет уплаты других налогов; неуплаченная сумма налога подлежит перечислению в бюджет не позднее сроков, указанных в патенте.

Письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591@

Федеральной налоговой службой рекомендуется форма универсального передаточного документа (УПД) для оформления фактов хозяйственной деятельности в целях бухгалтерского и налогового учета

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни (установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов)

В этой связи сообщается о возможности объединения информации ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур.

С учетом изложенного ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (УПД) на основе формы счета-фактуры.

Отмечается, что форма носит рекомендательный характер.

Сообщается, в частности, что форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Кроме того, данная форма может использоваться в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС.

В Письме приведен перечень операций, для оформления которых может использоваться форма УПД, рекомендации по его заполнению, а также определены реквизиты, установленные законодательством в качестве обязательных.

Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры»