Обзор законодательства

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительные льготы налогоплательщикам, применяющим УСН, ЕНВД, ПСН

В частности, законами субъектов РФ (нормативными актами муниципальных образований) могут предусматриваться:

• по УСН — налоговые ставки от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков;
• по УСН — налоговая ставка 0% для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере бытовых услуг населению;
• по ЕНВД — налоговые ставки от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Также дополнен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН.
Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Начало действия документа 01.10.2015 (в части ЕНВД), 01.01.2016 (в части УСН и ПСН)

Налоговая декларация по налогу на прибыль по реорганизованной организации за последний налоговый период представляется организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета Декларации по налогу на прибыль (включая декларации по обособленным подразделениям) представляются в налоговый орган по месту нахождения организации-правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Порядок составления налоговых деклараций организацией-правопреемником изложен в п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.
Письмо ФНС России от 25.06.2015 № ГД-4-3/11051@ «О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при реорганизации организации»

Налоговые органы при администрировании земельного налога должны руководствоваться информацией, содержащейся в государственном кадастре недвижимости Сообщается, в частности, что согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии положением статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», вступившим в силу с 22.07.2014, устанавливающим, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Письмо ФНС России от 15.07.2015 № БС-4-11/12494 «О земельном налоге»

Разъяснен порядок применения налоговой ставки в размере 0% индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН Сообщается, в частности, что налоговую ставку в размере 0% по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта РФ, законом которого установлена данная налоговая ставка.
Письмо ФНС России от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12805@ «О направлении письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-11-09/34969»

Даны разъяснения по вопросу применения ставки налога на прибыль 0% медицинскими и образовательными организациями в случае переоформления лицензии в течение налогового периода Сообщается, в частности, что если организация, осуществляющая образовательную и (или) медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, до переоформления лицензии по основаниям, установленным Федеральным законом от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», продолжала осуществлять лицензируемый вид деятельности, то при выполнении условий, установленных п. 2 ст. 18 указанного Закона, факт переоформления лицензии в течение налогового периода не может служить основанием для признания утраты права на применение такой организацией налоговой ставки 0%.
Письмо ФНС России от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12818@ «О направлении разъяснений по применению ставки по налогу на прибыль 0% образовательными
и медицинскими организациями»

На документах, используемых налоговыми органами при исполнении своих полномочий, оттисков печатей, а также использование бланков налоговых органов не требуется В Письме ФНС России речь идет о документах, формы которых утверждены Приказом от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (это, в частности, Требование о представлении пояснений, Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), Решение о проведении выездной налоговой проверки и др.). Соответствующие изменения будут внесены в документы для служебного пользования.
Обращено внимание на то, что все ранее оформленные документы на бланках и (или) с оттисками печатей действительны и подлежат исполнению.
Письмо ФНС России от 21.07.2015 № ЕД-4-2/12800@ «Об отсутствии необходимости использования бланков и оттисков печатей на документах»

Документы обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ, направляемые в налоговые органы, должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) на них печатей Это связано с тем, что с 07.04.2015 общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).
Письмо ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@ «О наличии в документах печати общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества»

В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков Сообщается, что плательщиком торгового сбора является хозяйствующий субъект, осуществляющий торговлю с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, признаваемых объектом торговли, независимо от количества таких объектов.
Письмо ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13686@ «О направлении письма Минфина России от 27.07.2015 № 03-11-09/43256»