По материалам Линии Консультаций (Бухгалтерский учет)
Условием для применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении доходов от реализации или иного выбытия доли в уставном капитале российской организации является непрерывное в течение пяти лет нахождение у участника общества доли на праве собственности или ином вещном праве. Вклады в имущество общества в порядке ст. 27 Закона об ООО не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
Следовательно, при продаже доли участия в ООО, которой российская организация владела непрерывно более пяти лет, к полученному доходу может применяться ставка 0% по налогу на прибыль и в случае внесения в течение срока владения долей вкладов в имущество этого ООО.
Приобретенное для перепродажи оборудование было передано сторонней организации для установки дополнительных модулей. Право собственности на оборудование остается за нашим предприятием. Можно ли формировать фактическую стоимость товара непосредственно на счете 41? Как отразить движение товара в бухгалтерском учете?
Если организация несет дополнительные затраты, включаемые в фактическую себестоимость приобретенных товаров, то для обособленного учета товаров, переданных на доработку, и формирования их фактической себестоимости можно использовать отдельные (аналитические) субсчета к счету 41 «Товары».
Поскольку при передаче оборудования поставщику для установки дополнительных модулей право собственности на оборудование к нему не переходит, такую передачу можно учесть, открыв к счету 41 «Товары» субсчет, например, 41-11 «Товары, переданные в доработку на сторону», а для сбора и учета затрат на доработку товара — субсчет 41-12 «Сбор затрат на товар».
Порядок формирования фактической себестоимости товара можно закрепить в учетной политике.
| Д 41-11 К 41-1 | Учтена фактическая (покупная) себестоимость товаров, переданных в доработку |
| Д 41-12 К 41-11 | Списана фактическая (покупная) стоимость товаров, возвращенных после доработки |
| Д 141-12 К 60 (76) | Учтена стоимость выполненных работ по доработке товара |
| Д 41-1 К 41-12 | Оприходован на склад товар по фактической стоимости (с учетом доработки) |
Можно ли принять к вычету НДС по приобретенным работам по модернизации основного средства по одному счету-фактуре частями?
Да, можно. Запрет на принятие к вычету НДС частями установлен только при приобретении основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов (п. 1 ст. 172 НК РФ).Вычет по работам, связанным с модернизацией основных средств, под данное ограничение не попадает и может быть применен по одному счету-фактуре в разных кварталах в пределах трехлетнего срока.
Когда налоговый агент должен выставить счет-фактуру при приобретении консультационных услуг у иностранной компании, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, если по условиям договора оплата оказанных услуг производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?
Местом реализации консультационных услуг, оказанных иностранной компанией российской организации, признается РФ.
Если иностранная компания не состоит на учете в налоговом органе РФ, то российская организация рассчитывает, удерживает, выставляет счет-фактуру и уплачивает НДС как налоговый агент.
Организация — налоговый агент должна выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня оказания (отгрузки) услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Приобретенное для перепродажи оборудование было передано сторонней организации для установки дополнительных модулей. Право собственности на оборудование остается за нашим предприятием. Можно ли для формирования фактическую стоимости дооборудованного товара использовать счет 15? Как отразить движение товара в бухгалтерском учете?
Если организация несет дополнительные затраты, включаемые в фактическую себестоимость приобретенных товаров, то для формирования их фактической себестоимости можно использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Поскольку при передаче оборудования поставщику для установки дополнительных модулей право собственности на оборудование к нему не переходит, то такую передачу можно учесть, открыв к счету 41 «Товары» специальный субсчет, например, 41-11 «Товары, переданные в доработку на сторону».
Порядок формирования фактической себестоимости товара можно закрепить в учетной политике.
| Д 41-11 К 41-1 | Учтена фактическая (покупная) себестоимость товаров, переданных в доработку |
| Д 15 К 41-11 | Списана фактическая (покупная) стоимость товаров, возвращенных |
| Учтена стоимость выполненных работ по доработке товара | |
| Д 41-1 К 15 | Оприходован на склад товар по фактической стоимости (с учетом доработки) |